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1、LOGO新认定一般纳税人新认定一般纳税人新认定一般纳税人新认定一般纳税人 企业辅导企业辅导企业辅导企业辅导货物与劳务税科货物与劳务税科整理整理pptppt关于专用发票管理规定关于专用发票管理规定 内容纲要内容纲要 增值税一般纳税人标准有关规定增值税一般纳税人标准有关规定 一般纳税人的计税方法一般纳税人的计税方法 关于一般纳税人核算及科目设置关于一般纳税人核算及科目设置 1234 themegallery themegallery 整理整理pptppt一、增值税一般纳税人标准有关规定一、增值税一般纳税人标准有关规定 u中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么以下简称中华人民共和国增值税暂行条例实施
2、细那么以下简称细那么第二十八条规定小规模纳税人的标准为：细那么第二十八条规定小规模纳税人的标准为：u一从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及一从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额以下简称发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额以下简称应税销售额在应税销售额在5050万元以下含本数，下同的；万元以下含本数，下同的；u二除本条第一款第一项规定以外的纳税人，年二除本条第一款第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在应税销售额在8080万元以下的。万元以下的。u 本
3、条第一款所称以从事货物生产或者提供给税劳务为本条第一款所称以从事货物生产或者提供给税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供给税劳务的销售主，是指纳税人的年货物生产或者提供给税劳务的销售额占年应税销售额的比重在额占年应税销售额的比重在50%50%以上。以上。themegallery themegallery 整理整理pptpptu细那么第十一条小规模纳税人以外的纳税人以下称一般纳税人细那么第十一条小规模纳税人以外的纳税人以下称一般纳税人。u细那么第三十三条细那么第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一
4、般纳税人后，不得转为小规模纳税人。u细那么第三十三条细那么第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。u细那么第三十四条细那么第三十四条 有以下情形之一者，应按销售额依照增值税税率有以下情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：u一一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资一一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资u二除本细那么第二十九条规定外，
5、纳税人销售额超过小规模纳二除本细那么第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。themegallery themegallery 整理整理pptppt有关辅导期的规定有关辅导期的规定u?增值税一般纳税人资格认定管理方法增值税一般纳税人资格认定管理方法?第十三条第十三条 主管税主管税务机关可以在一定期限内对以下一般纳税人实行纳税辅务机关可以在一定期限内对以下一般纳税人实行纳税辅导期管理：导期管理：u一按照本方法第四条的规定新认定为一般纳税人一按照本方法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；的小型商贸批
6、发企业；u 二国家税务总局规定的其他一般纳税人。二国家税务总局规定的其他一般纳税人。u纳税辅导期管理的具体方法由国家税务总局另行制定。纳税辅导期管理的具体方法由国家税务总局另行制定。u国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知关问题的紧急通知(国税创造电国税创造电200420043737号号)u 企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购次领购,但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的用发票销售额的4%4%向主管
7、税务机关预缴增值税向主管税务机关预缴增值税,未预缴增未预缴增值税税款的企业值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。主管税务机关不得向其增售专用发票。国税发国税发202120211010号修改为号修改为3%3%themegallery themegallery 整理整理pptpptu在辅导期内在辅导期内,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。方可予以抵扣。u国家税务总局关于辅导期一般纳税人实
8、施国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后先比对、后扣税有关管理问题的通知扣税有关管理问题的通知(国税创造电国税创造电200420045151号号)u 辅导期一般纳税人应在辅导期一般纳税人应在“应交税金科目下增设应交税金科目下增设“待待抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算辅导期抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。当辅导期一般纳税人发票以及货物运输发票迸项
9、税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记取得上述扣税凭证后、应借记“应交税金应交税金待抵扣进待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；项税额明细科目，贷记相关科目；themegallery themegallery 整理整理pptppt二、一般纳税人的计税方法二、一般纳税人的计税方法u中华人民共和国增值税暂行条例以下简称条列第四中华人民共和国增值税暂行条例以下简称条列第四条应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余条应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：额。应纳税额计算公式：u 应纳税额应纳税额=当期项销税额当期进项税额当期项销税额当期进项税额u条例第五条纳
10、税人销售货物或者应税劳务，按照销售条例第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购置方收取的增额和本条例第二条规定的税率计算并向购置方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：值税额，为销项税额。销项税额计算公式：u 销项税额销项税额=销售额销售额税率税率u条例第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向条例第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购置方取收的全部价款和价外费用，但是不包括收取的购置方取收的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销项税额。themegallery themegallery 整理整理pptpptu细那么第十二条细那么第
11、十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购置条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但以下工程不包括在内：的价外收费。但以下工程不包括在内：一受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；一受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的
12、消费税；二同时符合以下条件的代垫运输费用：二同时符合以下条件的代垫运输费用：1.1.承运部门的运输费用发票开具给购置方的；承运部门的运输费用发票开具给购置方的；2.2.纳税人将该项发票转交给购置方的。纳税人将该项发票转交给购置方的。三同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收三同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收 费：费：1.1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.2.收取时开
13、具省级以上财政部门印制的财政票据；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.3.所收款项全额上缴财政。所收款项全额上缴财政。四销售货物的同时代办保险等而向购置方收取的保险费，以及四销售货物的同时代办保险等而向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。themegallery themegallery 整理整理pptpptu细那么第四条细那么第四条 单位或者个体工商户的以下行为，视同销单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物：售货物：一将货物交付其他单位或者个人代销；一将货物交付其他单位或者个人代销；二销
14、售代销货物；二销售代销货物；三设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，三设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外；设在同一县市的除外；四将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税四将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税工程；工程；五将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个五将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；人消费；六将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，六将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；提供给其他单位或者个体工商户；七将自产、委
15、托加工或者购进的货物分配给股东七将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；或者投资者；八将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其八将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。他单位或者个人。themegallery themegallery 整理整理pptpptu 细那么第七条 纳税人兼营非增值税应税工程的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税工程的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。u 细那么第十三条 混合销售行为依照本细那么第五条规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。u细那么第十四条 一般
16、纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按以下公式计算销售额：u 销售额含税销售额1+税率销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。themegallery themegallery 整理整理pptpptu条例第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显条例第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。u细那么第十六条细那么第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细那么第四条所列视同销售货物并无正当理由或者有本细那么第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按以下顺序确定销售额：行为而无销售额者，按以下顺序确定销售额：一按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格一按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；确定；二按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售二按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；价格确定；三按组成计税价格确定。组成计税价格的公式三按组成计税价格确定。组成计税价格的
