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1、税务财务会计 一、财务会计与税务会计的差异1、核算原那么的差异在核算原那么上，税务会计遵循的是税收核算原那么，并以税法为导向。而财务会计所遵循的一般原那么就是会计核算应当以实际发生的交易或事项为根据，如实反映企业的财务状况、经营状况，盈亏状况。2、会计要素的差异财务会计要素是由资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六局部组成。而税务会计要素既要受到税法的影响，又要受到税务会计环境的影响。这里的税务会计环境决定了纳税会计主体的详细涉税事项及特点，并按照涉税事项的特点和税务会计信息使用者的要求进展的分类，从而形成税务会计要素。税务会计要素的组成局部有：计税根据、适用税率、应纳税额、应税收入、扣除
2、费用、应税所得。二者在在构成上存在明显的差异。3、计量属性的差异企业对会计要素进展计量时，一般情形下计量的内容包括历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值，以此保证计量会计要素金额的可靠性。税法对企业的固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货等各项资产，计税要求以历史本钱作为根底。只有在资产转移确定收入和计量本钱及反避税要求方面采用公允价值，如企业盘盈资产、拆迁补偿采用重置本钱计量，企业关联方交易、企业债务重组业务、非货币形式获得资产与收入。但税务会计不考虑货币时间价值，对企业持有各项资产期间增值或者减值，一般不得调整该资产的计税根底。由于会计准那么计量属性选择的范围较大，因此企业资产、负
3、债等会计要素的账面记录价值与计税根底之间存在较大不同，其结果加大了会计利润与应税所得的别离。4、核算的差异1核算根底差异。财务会计与税务会计都规定会计确认、计量和应纳税所得额计算时采用权责发生只为原那么进展核算。但在其被用于税务会计时，与财务会计还是存在明显差异:在收入确实认上税务会计由于在一定程度上被支付才能原那么所覆盖而包含着一定的收付实现制原那么，而在费用的扣除上财务会计采用稳健原那么列入的某些估计、预计费用在税务会计中是不可以被承受的，后者强调该经济行为已经发生;即在费用发生时而不是实际支付时确实认扣除的限制条件，从而起到保护政府税收收入的目的；2税基保全差异。税务会计的根本目的是保障
4、财政收入，财政收入是用来满足政府机构和公共开支的，财政收支一般都要纳入财政预算，有很强的方案性和时间性，而且税款必须是现实的收入，不能是预期或虚假的收入，否那么，就有可能造成财政赤字，引发通货膨胀等一系列问题。税务会计对企业获得的应纳税所得规定了扣除标准，这个标准就是所得税纳税税基。税基的存在使税务会计到达了获得财政收入，调整社会经济开展以及实现经济资源在全社会分配的目的，但是财务会计并没有这样的一个标准对企业的收入进展界定。因此，税基的存在也造成了税务会计与财务会计的差异；3核算对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，而税务会计作为一项本质性工作并不是独立存在的，税务会计
5、核算和监视的对象只是与计税有关的经济事项，它是以财务会计为根底来对纳税人的消费经营活动进展核算和监视，对财务会计处理中与现行税法中不符的会计事项或出于税收筹划目的需要调整的事项按税务会计方法计算、调整并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。5、政策导向差异税收是调节经济的重要杠杆。因此，税法中调节宏观经济、包括一些对企业经济行为进展奖励或限制的条款及对社会弱势群体收入进展优惠的条款。结果是一局部会计所得免于纳税，或者一局部支出的扣除标准相对于类似支出工程有所不同。这些鼓励类和限制类条款均表达了国家的政策导向。财务会计不承当调节宏观经济和国民收入的作用，所以一些税收政策在财务会计上得不到
6、表达。二、财务会计与税务会计差异的协调近年来，随着社会经济的快速开展，财务会计与税务会计的差异逐渐加大，假如不能有效地遏制这种较大差异，对于税务而言就会产生一些不良的影响，对企业也会带来所得税征管方面的困难，对政府税务部门带来很多的困难，比方：增加了工作难度和本钱。另外，还会导致大量的纳税调整事项给会计工作带来不便，进而影响和降低财务会计信息质量。由此可见，加强企业会计制度与税法差异的协调尤为重要。1、重视会计准那么与税收制度协调的理论研究目前对会计法规和税收制度的研究越来越受到人们的重视。作为会计人员，我们要明确两者之间的差异和联络，准确把握好两者的别离或者统一的度;，既不能片面夸张和追求两
7、者之间的差异，走向极端，又不能因为两者具有严密联络而无视其差异。基于此，我们必需要重视和加强对会计法规与税法协调的理论研究，从而促进会计理论和实务的开展与完善。2、会计准那么与所得税法的制定部门应加强合作由于我国财政部制定会计准那么和国家税务总局制定税收法规的详细目的和要求不一样，所以就导致了各自制订的政策法规存在差异。然而，这两个部门具有一致的根本目的，因此，两个部门在制定准那么与法规的过程中应该加强互相沟通和配合，从而减轻企业与国家在法规施行过程中的难度。3、加强政策宣传，会计准那么应增加涉税信息披露无论是财政部门还是税务部门，都要充分认识到加强政策宣传的重要性，应该在日常工作中注重对会计
8、和税法的宣传和培训，这将有助于进步会计制度和税收法规协调的效果。开展政策宣传的方式方法可以灵敏多样，内容可以突出会计准那么和相关法律法规为主，宣传的对象主要针对企业的会计从业人员，以进步会计制度和税法的协调为主要目的。另外，由于当前纳税申报表的不公开性，使得利益相关者无法充分理解企业与税款征收相关的信息，更无法全面理解会计利润与应税所得之间的差异。作为主管和主要施行部门，为了帮助利益相关者更为充分的理解企业经营与税款征收，理解会计利润与税收等相关内容，有必要增加涉税信息的披露，在相关会计准那么中增加纳税调整信息披露条款，从而保证会计信息对税收的支持。4、改良和完善差异调整的会计处理方法企业在处
9、理差异会计时，主要以账外调整为主，并表达在纳税报表中，这种做法既不能与日常的会计记录相衔接，又不利于与税务机关的信息进展交流。因此，要想系统完好地反映差异的形成和纳税调整情况，企业就要增设必要的备查账和明细账，进一步标准会计账簿记录。针对会计差异的调整情况，应该及时在财务会计报告中进展相应的披露。如：在利润表的所得税;和利润总额;工程之间增列应纳税所得额、纳税调整增加额和减少额等工程，根据备查账和明细账的记录来分析和计算调整金额，并对其进展填列，从而完好地反映差异调整的情况。三、结语税务会计与财务会计的目的、所遵循的原那么、计量属性、核算根底、计量属性及政策导向等方面存在着差异。而为了实现两者的协调关系，不仅要积极主张会计制度和税收法律法规之间互相借鉴，还要加强和完善两类会计制度，从而促使其形成良性互动的关系，实现会计核算与税收征管的双赢。 刘梓柏 单位：西安文理学院
