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1、西南财经大学天府学院 关于盈余管理的探讨与分析西南财经大学天府学院本科毕业论文论文题目： 关于盈余管理的探讨与分析 7西南财经大学天府学院本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学所有。特此声明。毕业论文（设计）作者签名：作者专业： 作者学号：_年_月_日西南财经大学天府学院本科学生毕业论文开题报告表论文（设计）名称关于盈余管理的探讨与分析论文（设计）来源自选论文（设计
2、）类型B应用研究导 师学生姓名学 号专 业财务管理一、选题背景 盈余管理是企业的管理者为实现自身利益或企业的市场价值最大化目标，在会计准则允许的范围内，主要通过会计政策的选择，来调节企业盈余的行为。在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。得当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是，总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意设置秘密准备，人为地进行利润操纵。二、选题目的 通过对施乐公司财务实例分析，达到不断完善信息披露的机制，尽可能避免操纵会计数字的行为，更好的保护投资者的利益的目的。三、论文重点1、盈余管理的重要性
3、及意义2、盈余管理的分析方法3、施乐公司的各项指标的实例分析四、论文提纲1、利润操纵的含义2、利润操纵的原因：1）企业领导为追求政绩2）维护上市资格和发行新股3）为规避所得税进行隐藏利润4）上市公司为了股东利益而进行操作（扭亏为盈，达到分配股利的目的）3、结论五、进度计划安排2011年11月6日前：完成论文开题报告2011年11月30日前：完成文献综述2011年12月15日前：完成论文初纲2012年3月20日前：完成论文终稿六、参考文献1Scott W R. 财务会计理论 M. 北京：机械工业出版社，2005.2魏明海 . 盈余管理基本理论及其研究述评 J. 北京：会计研究，2009（9）3.
4、 陆建桥 . 中国亏损上市公司盈余管理实证研究 J. 北京：会计研究，1999(9).4. 王建刚，周兵 . 我国上市公司盈余管理动机与手段研究述评 J.山东：鲁东大学学报，2008.5. 张祥建，徐晋，郭岚 . 企业盈余管理存在原因的理论分析 J.成都：软科学 ,2004(10). 指导教师签名： 日期：论文（设计）类型：A理论研究；B应用研究；C软件设计等；毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也
5、不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行
6、研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日
7、期： 年 月 日摘要真实性是财务信息的首要质量特征。近年来，不论是我国，还是世界其他国家，上市公司的会计信息失真现象十分严重，已引起各方关注。在这些失真的会计信息中，一部分纯属违背会计法规、会计准则的会计造假；而另一部分则是盈余管理所致。上市公司在盈余管理中,利用会计政策留有的空间进行盈余管理,很大程度上降低了盈余信息的可靠性,使其无法客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果。通过调节收入来操纵利润, 虚构收入, 提前计算收入, 递延确认收入, 关联交易等是当前许多亏损上市公司进行盈余管理的主要手段。关键词：盈余管理 操纵利润 可靠性AbstractAuthenticity is the Pr
8、imary quality characteristics of the financial information. In recent years, serious accounting information distortion in the listed company has been attracted attention by public, no matter in china or other countries. Among these information, part of which has just merely against the accounting re
9、gulations, accounting fraud of accounting standards; however another part is caused by earnings management. During the process of the earning management, using the remaining room of accounting policy to run the company, which will largely decrease the reliability of profit information, so that it fa
10、ils to reflect the enterprises financial condition and profit fairly and objectively. Based on mentioned above, we will introduce several methods which result in listed companys loss, such as manipulate profit via adjust income, Income accounting fiction, calculate income in advance, delay recognize
11、 income, connected transaction, etc.Key words: earning management manipulate profit reliability目 录一、 盈余管理概述（一）盈余管理概念盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。，只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策，也可以理解成为了获得某种私人利益，对外部财务报告进行有目的的干预，这就是所谓的盈余管理。（二）盈余管理产生的原因1、 权责发生制的固有缺陷是形成盈余管理的主要因素。应计制会计或权责发生制试图将经济实体发生的
12、交易与其他事项和情况，按照其产生的财务结果在不同期间加以记录，而不是在经济实体实际收人或付出现金时予以确认。因此，为了反映经济实体在某一期间的业绩，而不是仅仅记录现金的收人和支出，应计制会计采用了预提、待摊、递延以及分配等方法程序，将各期间收人与费用、收益与损失配比。在当今和未来较长时间中，权责发生制原则在会计中的地位仍是不可动摇的，再加上要分辨何种判断为盈余管理，何种判断不是盈余管理并非一一件容易的事情，所以，要彻底消除盈余管理是不可能的。 2、 会计准则的灵活性和滞后性是形成盈余管理的另一因素。基于“会计是一项主观见于客观的活动”的认识，无论国际会计准则、美国会计准则，还是我国的企业会计准
13、则和会计制度，都给予了会计人员较多的选择空间。再加上新经济业务的不断涌现，使得其中部分交易和经济事项的会计确认、计量和披露并未在相关准则中作出相应的规定。因此，企业管理当局可以利用会计准则制订的滞后性对会计事项作出对自身有利的估计或判断。 （三）、减少企业盈余管理的对策盈余管理是一种机会主义行为，它的存在与市场效率、公司治理结构、会计准则制度设置以及企业的外部监督密切相关。要减少企业的盈余管理行为，就枯要从以下几个方面入手。 1、 提高资金市场特别是证券市场的有效性。上个世纪60年代学者法玛（Fama）提出有效市场理论，并将有效市场划分为弱式、半强式和强式市场，该理论不仅是我们进行相关研究的前
14、提或假设，还为我们提高会计信息质量、减少盈余管理提供了思路。企业管理当局盈余管理的最大受害者是企业外部利益相关者，如果所有的外部利益相关者都是理性的，并且具备了辨析财务报告及其附注的能力和知识，那么在这种情况下，为了取信于外部相关利益者，企业管理当局就会减少盈余管理。 2、 完善公司的治理结构。公司的治理结构的实质是对相关权利、责任和收益的安排。国外的大量实证研究表明：企业管理当局之所以能够进行盈余管理，这与公司治理结构有关，而董事长与总经理分离以及设立外部董事的公司进行盈余管理的程度要比其他公司轻得多。另外，在公司治理结构中，管理当局报酬的安排对盈余管理会产生较大影响。管理当局进行的盈余管理其实是短期行为的一种表现，因此，企业在进行报酬安排时可以运用一些长期酬劳计划。 3、 完善会计准则与方法。目前大多数会计准则及相关制度给管理当局提供了太多的判断空间，对此准则和制度的制订者可以通过更清楚地设定不同会计处理方法和估计方法的运用条件加以修缮。同时，在成本效益原则的基础之上，增加会计信息披露的数量，提高会计信息披露的质量，也会一定程度上减少企业的盈余管理。 4、
