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1、财税政策对自贸区的效益影响及其可复制性探究 -以江苏自贸区南京片区为例【摘要】 通过对江苏自贸区南京片区目前财税政策进行梳理和归纳，基于 南京片区的客观实际和财税政策的特点和其存在的不足，将其他自贸区财税政策 的内容特点、实施措施、带来的效益影响等方面与南京片区的作比较分析，论证 自贸区财税政策对自贸区的效益影响及其可复制性，并提出未来发展的建议。【关键词】 自贸区；财税政策；效益；可复制性一、引言南京地处长三角地区，是江苏自贸区三大片区之一。毗邻有着先进自贸区经 验的上海自贸区，地理位置优越，具有发展自贸区的优势。国务院在中国（江 苏）自由贸易试验区总体方案中明确了南京片区“两区一平台”的战
2、略定位， 着力发展南京片区。但南京片区成立时间短，经验不足，各项政策实施成效不够 显著。上海自贸区、广东自贸区等财税政策已成为一套规范的体系。因此可以通 过其他自贸区的财税政策来探求南京片区可复制的财税政策。二、南京片区财税政策的主要内容与特点（一）南京片区的财税政策南京片区按照产业类型来实施相应的财税政策。根据南京片区的客观事实， 将自贸区财税政策面向的主要对象分为人工智能类、物联网类、现代金融类、生 命健康类、集成电路类五类产业，结合不同产业的特点来实施相应的财税政策。 财税政策有所得税减免、免征关税、财政补贴、资金奖励等方面。各种财税政策 既有针对性，又相互补充。具体的财税政策下：根据营
3、业收入，对高新技术产业进行高额财政补贴对高新技术企业片区采取不同程度的资金资助或奖励。资金资助或奖励的原 则为该公司研发投入要大，经营状况要良好，并根据企业的研发投入和营业收入 划分为不同的等级，给予不同金额的资金资助或奖励。具体财税政策如下，根据 销售收入与研发投入情况给予高新技术企业资金奖励，资金奖励具体数额如表 1 集成电路类企业同样通过营业收入，划分等级进行资金支持，并对做出重要贡献 的核心团队也进行财政补贴。表11.备注需销售收入与研发投入同时满足条件仅需满足条件之一对引入人才的企业或人才个人的财政补贴。发展自贸区的经济，就要重视人才的引进、开发和配置。南京片区对人才引 进方面同样做
4、了许多财政补贴措施。具体财税政策如下，对一些引进顶级人才或 参与顶级人才计划的企业，给予 1 亿元的配套资金资助；对人才进行房租补贴和 奖励，最高可享受三年的免房租待遇；对在江北新区创立金融类企业的高层次人才给予 500 万元的委托贷款；以及对境外人才实行减税措施。1.收优惠政策财税政策中一般都有税收优惠，南京片区同样对在自贸区内落户经营的企业 进行税收优惠。具体有如下政策，具有较高创新水平的高新技术企业可只缴纳 15% 的企业所得税，或留存超过 15%的部分作为奖励。南京片区内高新技术企业购买 芯片，机器设备可免征关税等。（二）南京片区财税政策的特点1、财税政策与企业经营挂钩。南京片区的财税
5、政策中的财政补贴政策，与企业经营状况挂钩，都是根据企 业的运营收入或研发程度来给予不同梯度的资金奖励，这样注重创新，勤奋经营 的企业能得到更多资金奖励或补贴。极大地激发了企业的积极性，有利于产业转 型升级。2、财税政策的导向性明显。南京片区的财税政策大多数是根据企业的创新程度，技术转型升级，人才引 进等方面来进行实施。对于技术水平高，创新能力强，积极引进人才的企业给予 财政补贴。而不是传统财税政策那样仅仅只是单一的资金扶持和税收优惠。以创 新，技术，人力资源为导向的财税政策有利于产业结构的调整和转型升级。三、财税政策对南京自贸区效益的影响1、企业数量增加，营商环境大大改善自南京自贸区获批以来，
6、因为其政策的优惠、位置的优越以及权力下放等特 点，吸引到了大量的国内外投资者在自贸区注册企业。自南京自贸区正式挂牌以 来，新企业注册资本达到 828 亿元，包含了 13000 多家企业；实际运用的外资达 7.9 亿，包含了 66 家外资企业。2020 上半年因为疫情导致很多企业停工停产，全球经济下行，贸易困难，然而，南京地区的对外贸易进出口增长了 18%，服务 业增长了 40%。在 2020 年 11 月召开的江苏自贸区国际峰会上，分别有 5 个国际采购合作项 目和 5 个全球跨境贸易国际合作项目洽谈成功并完成签约，项目金额巨大超 30 亿元。合作国家不仅包括亚太地区的日本、韩国，还包括其他地
7、区的意大利、荷 兰等众多国家，国内外的合作企业希望能够搭建一个综合的平台来服务全球的跨 境贸易，并以此推动跨境贸易的发展进程；在此基础上，整个江苏的营商环境都 得到了很大的提升，对外开放程度大大提高，在国内外逐渐拥有更大的话语权以 及更高的贸易地位。2、人才吸引力显著提高，初步形成人才环形流动南京片区创新性的通过构建创新载体来留住创新人才，创新载体是指与科研 机构和海内外知名高校共建的新型研发机构，主要有东南大学国家大学科技园、 阿里巴巴创新中心等，努力实现人才内部流动，使更多的高校毕业生进入自贸区 进行创业或就业。南京片区注重形成稳定的高校人才输入、长期的企业孵化来源 进一步提高核心竞争力。
8、3. 投资大幅上涨，政策可复制性显著自贸区建设初，江北新区就突破性的出台了“1+9”的改革举措，来促进自 贸区快速高效发展。为了探索可复制性的政策，达到带动“一带一路”地区和长 江三角洲地区经济的设想，实现自贸区设立目标，在“1+9”改革措施总共 104 条中有 60%都为创新政策。一年后所有政策中已全面实施并富有成效的有 92 项， 其中形成了改革创新案例 219 个以及 7 项可复制性强的改革经验，并已在全省推 广。今年上半年在疫情的严重影响下，全球经济出现萎缩，大量企业面临倒闭， 但是自贸区的注册企业仍然表现优异。江苏的三大自贸区：南京、苏州、连云港 进出口总额达 2468.7 亿元，实
9、际利用外资14.7 亿美元，并且先后签约实施了 88 个项目金额达 1 亿元人民币以上的重要产业项目，总投资超 1500 亿。南京自贸 区对整个江苏地区的经济起到了模范带头作用，进一步提高了市场活力，吸引到 更多高端产业。四、南京片区财税政策存在的不足（一）创新性财税政策可能与其他法律性文件存在冲突由于南京片区作为国家创新建设的示范地，在制度创新、政策创新上都起着 领头羊的位置，发挥着重要作用。因此作为以创新为主要运作机理的自由贸易试 验区，其采用的部分创新政策，例如负面清单制度可能就与法律文件之间存在冲 突。所以在发扬创新的同时，也需要及时地对政策进行调整与更新。（二）财税政策不够多样化，部
10、分措施阐述不明确目前南京片区大多数出台的财税政策更倾向于现代金融、集成电路、生命健 康和人工智能类等企业。但实际情况看来，片区中仍存在包括销售行业在内的不 同类型的企业，对于其余企业，片区只宽泛列出一般性政策，并未出台过多详细 且具有针对导向的财税政策。从而导致财税政策涉及面不够广泛，丰富程度不高 企业难以选择最适合自己的政策展开经济往来活动。同时部分财税措施表达不够 具体详细，实际可操作性不强。举个例子，在加快推进扬子江新金融集聚区的若 干意见中规定“对符合条件的股权投资基金、股权投资类企业和股权投资管理企 业，以及各类非银新金融液态机构，一般可申请最高 1500 万元的一次性落户奖 励”，
11、但未附上说明需符合的条件有哪些以及在特殊情况下落户的政策等，对于 执行部门而言，难以直接通过政策说明获取有效关键信息，缺乏详细的操作流程 不易进行判断。（三）财税政策缺乏国际竞争力，内外资占比失衡财税政策一般与自贸区所在国地理位置、经济状况以及自贸区自身定位和目 标相关。发达国家因其经济，制度成熟，因此自贸区的建设依赖外资投资较弱。 而作为发展中国家，其经济制度相对于不够完善，资金实力低于发达国家，因此 吸引外资投资被认为是建立自贸区的目的之一。通常自贸区会采取大幅度的财税 优惠政策等作为吸引外资投资的主要优势，特别的具有国际竞争力的财税政策是 自贸区内的基本特征与惯例。通过查阅相关文献，可以
12、发现极具竞争力的财税政 策主要是税收优惠方面，包括关税、所得税等都相对于贸易区外有大幅度不同。 一关税政策，之所以称为自由贸易试验，其重点就在于“自由”二字。即实现贸 易的自由，本质其实就是免税。目前自贸区对于从海外进园区的货物存免征关税， 且可以自由存储。二所得税政策，可以获悉自贸区普遍采取低税率的所得税。拿 国内企业所得税进行比较，企业所得税税率是 25%，而包括海南、上海、南京等 地的企业所得税税率可低至 15%，同比降低了 10%，具有极大的优惠力度。但虽 然南京片区已经出台了相关吸引性财税政策，但截至到 2020 年8 月，南京市江 北新区管理委员会披露的，一年多以来片区内新引进的企
13、业就有 1.3 万多，增加 外资企业 66 家，仅占比重 0.5%。由此可见，目前在园区内内资企业占主要优势 说明现阶段包括财税政策在内的一系列政策体系吸引外资能力不足，财税体系还 有待改进。五、国内外财税政策的可复制性建议（一）国内自贸区财税政策的可复制性建议自上海自贸区建立并取得颇丰成果后，全国各地自贸区也如雨后春笋纷纷冒 出，而上海自贸区作为试验田因其取得成绩也成为各自贸区复制的对象，指明了 接下来自贸区的发展方向。我们将以在南京自贸区设立以前取得成功的部分自贸 区为借鉴对象，得出以下适用于南京自贸区的可复制性建议：1、切实落实由中央拟定的自贸区税收相干法令紧跟中央指示制定南京自贸区财税
14、政策，为自贸区财税体系的建立打下坚实 基础，有利于投资者稳定的政策预期的形成。2、增强制度创新意识尽可能减少由政策倾斜导致的税收竞争和资源浪费的形成，并尽可能多地实 现产业集聚。依照大胆试、勇敢闯、自主改的自贸区改革思路，实现新的轨制突 破。例如上海自贸区的税收政策对经济发展的支持不同于传统以优惠、扶持为主， 而是强调导向功能，鼓励新资本、新技术、新人才，使得经济在各个层次上不断 发展。3、增强对金融产业的扶持强度以我国最大的新金融、类金融机构聚集地广州自贸区为例，它是我国自 贸区中税收收入最大的前海片区，其恰到好处的监督管理政策也为其金融产业注 入了强大的生命力，而反过来，广州自贸区的金融产
15、业也为其自贸区内其他产业 进行助力，不断地进行积极反馈。是以，给予金融产业适当的扶持是很有必要的4、加大税收返还力度自贸区的发展必然离不开对大量人才的需要，为避免流失人才，各地方财政 必须制定足够吸引人才的税收支持政策，为人才让出己利，给予产业的集聚以充 足的保障。例如，广东自贸区已为其人才政策发放个税补贴超亿元，天津自贸区 也积极加大税收返还力度，为其自贸区的发展持续注入新鲜能量。5、重视政府职能的改变各地自贸区都应着重提高政府职能部门的管理和服务能力，简化各类办事手 续，并且对事中和事后监管给予足够重视，对管理和服务进行创新，形成完整的 服务链条。6、完善监管系统，制定科学有效的扶持资金绩
16、效评价机制进一步完善对企业的管理制度，建立科学的管理考核方案，并制定财政目标 提高管理水平，以更好地为自贸区建设服务。并根据各类企业的不同，对企业给 予不同类型的支持，以尽可能地实现企业最优发展。7、制定政策时要注意结合实际一方面，南京自贸区要深入分析各贸易过程对不同税收政策的需要，另一方 面，要探索税收政策促进贸易发展进行的过程，以更好地探索税收支持对于自贸 区的促进作用。江苏省是制造大省，江苏自贸区南京片区承担着 “三区一平台”的重任， 有着广阔的发展前景。通过对比分析得出国内已有自贸区财税政策的可借鉴可复 制可推广的经验并加以创新，从而更好地对南京片区进行规划。（二）国外自贸区财税政策的可复制性建议财税政策是自贸区吸引其主体聚集、增强其国际竞争力的主要优势手段。国 外的自贸区普遍采取强有力的财税政策，重点集
