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1、云浮国税调研 第20 期云浮市国家税务局办公室 编发 签发人:陈耀光 云浮市税务学会秘书处强化税源管理增进县域税收健康发展县域经济作为国民经济的基本单元，是一种以县城为中心、以乡镇为纽带、以农村为腹地的区域经济,处在经济区划的最基层，是国民经济的区域基本和基本支柱。对县域的税源管理必须要立足县域的具体状况,把握管理尺度,体现科学和艺术的融合。作为税收管理的基本性工作,税源管理要与时俱进地立足收入与政策，讲求规划与设计,注重战略与创新，谋求发展与公平。本文以新兴县作为调查研究对象,探讨如何强化税源管理，引导县域税收健康发展。目前全国有2052个县域，县域间的经济状况相差非常悬殊，人民生活的差距以
2、及社会发展水平的差距也非常之大。本文的研究对象新兴县,位于粤西山区,是广东省县域经济发展中一种有代表性的例子。据广东省发布的数据显示,新兴县GD总量为69亿元，县域经济在广东省县域经济总量排名于中游位置,GD年增长率为5.6%，略高于全省的增长率14.5%,发展速度比广东省的发展速度略快。这样的县在广东的县域中是较为典型的，它正处在崛起前的积蓄力量阶段,经济总量不大，但经济总量高速增长引起税源大量增长，税源管理中存在的问题也逐渐显露。下面笔者结合新兴县国税系统管辖的税源状况以及税源管理中存在的某些问题，对如何加强税源管理来增进县域税收的健康、持续发展进行探讨。一、新兴县的税源状况(一)农业比重
3、较大、工业规模比重不高,国税税源匮乏。新兴县是全国持续高效农业示范区,农业对本地经济奉献较大。按现行税制来看，新兴县国税税收重要来源于第二产业中工业增长值,但工业增长值在全县经济比例并不高,第三产业在近五年来发展势头强劲,并占有一席之地。表一:新兴县产业经济及国税收入基本状况单位:亿元 项目年度GDP总量农业DP农业GDP占GP总量比例工业DP工业GDP占GDP总量比例第三产业P第三产业GDP占GDP总量比例国税税收国税系统税收占GDP总量比例7.3 .3 3.3% 2.59%1.0 34.851 2.8%43.4 .0 36.87%0.2 23.50%15.3.1.303.00%2.5 10
4、 6.191. 2610%18.0 34.9%.42 70%63. 21.9 4.65%185 2927%20 33.07%5 .77%69.0267 38.02537.5%24.4 .36%2.2 320%从表一可以看出:、农业P比例基本保持在3%39之间，比重较大。2、工业GDP比例由的23.59%增长到的5%,五年来年均增长.79,但虽然究竟工业GDP仍低于农业GDP。、第三产业GP 比例也基本保持在33%-36%之间。在此前，农业DP、第三产业都高于工业GD，只有三者之间比例接近1:1：的状况。4、近五年,国税税收占DP的比例（即宏观税负)介于2.7%-.2之间,同其她地区相比,该比例
5、偏低。综上所述，由于新兴县工业规模不高,从而引致国税系统管辖的税源匮乏,也制约着国税系统税收的持续、健康增长。(二)支柱产业单一、重点税源公司数量偏少。1、支柱产业较为单一,潜在产业徐徐形成。不锈钢餐厨具制造业已成为新兴县最具特色的支柱产业及重点税源，全县不锈钢行业实现税收占全县国税系统总税收收入3%。同步不锈钢行业也带动了与之配套的模具、五金、木制品、玻璃制品、塑料和印刷包装等多种行业的发展，形成了一种社会化协作、专业化分工的大生产局面。虽然有了较为稳定的税源格局，但仅仅依托单一的不锈钢行业难以实现经济、税收的协调发展。随着招商引资力度的进一步，第二产业正在崛起，税源税基逐渐扩大。近两年来,
6、逐渐形成了发展前景较好的陶瓷、生物制药行业，以及有一定公司数量、规模的纸品、皮具、食品加工、制衣等行业。2、重点税源公司数量偏少，反映出重点税源规模较小。 表二：新兴县国税系统重点税源分布状况单位：万元公司税收收入公司户数税收收入总量占当年税收总量比例重点税源行业分布万元以上00100-万元806036%供电1户、烟草1户、生物制药1户、不锈钢3户500-00万元21587%不锈钢户300-5万元2814%不锈钢户、金融1户200-30万元8039不锈钢户、房地产1户、陶瓷1户、塑料制品户、饲料公司1户、松香户00-00万元7774%不锈钢3户、食品加工户、商业零售户小计2513711%从表二
7、可以看出：第一,没有一户公司年度税收总量超过万元，超过100万元的也只有6户,税收总量介于300-000万元的公司仅有户。第二，中档税源10-0万元的公司有15户，比例较低。第三,超0万元以上的重点税源公司25户，其税收奉献率为61。阐明了新兴县重点税源公司数量偏少,税源规模较小。（三)加快产业转移,为培植新税源增进税收增长奠定基本。佛山顺德(云浮新兴新城)产业转移工业园已于初落户新兴县。目前，已有6个项目签订了入园投资合同，适合发展电子通讯、纺织服装、五金机械、新型建材、生物医药等二类工业。新兴县将实现以“园区经济”带动县域经济又好又快发展，估计到园区内首批公司将会开始生产经营。随着县政府招
8、商引资力度的加大，大量二类工业将会落户新兴，届时新兴县的工业将会得到壮大和发展,新增税源稳步上升,为国税增收奠定坚实基本。二、税源管理中存在的问题（一)税源税基掌握欠清晰,税源管理缺少细化。“应收尽收”是依法治税的基本规定和主线准则,而“应收”的原则重要取决于公司生产经营状况。如果不清晰公司的税源变化状况，又怎能谈得上“应收尽收”呢?就目前的税源管理现状来看，一般只注重对纳税人税务登记、申报征收、发票发售等波及纳税事宜的静态管理。对实际的税源状况掌握不够细,对纳税人纳税申报的真实性缺少有效的跟踪、监控管理。特别是对重点税源的掌握与管理,比较肤浅被动，只是表面上理解公司的生产经营、税款实现和缴纳
9、状况,没有认真挖掘深层次问题。实行的是粗放型控管，横管不到边，纵理不究竟，没有实现真正意义的税源管理。正是由于对税源税基掌握不够清晰,容易导致漏征漏管,也许导致“管到的要交税,没管到的不用交税”的局面,破坏了公平税收环境和正常的税收经济秩序。（二)税源监控乏力,存在税收流失现象。税源所依存的经济基本和社会环境已发生变化，税源的流动性和可变性大为增长，税源失控现象也就不可避免。具体表目前如下几种方面:一是个体工商户管理不到位。个体工商户数量庞大、区域分散、流动性强、开业停业变化快,纳税户数难于精确掌握,并且多采用大量钞票交易,逃避了税源监控,税收流失也就难以避免了。同步税务管理缺位,人员设立相对
10、较少,不理解个体经营规模，对税源的产生、变化状况缺少应有的理解和监控,浮现漏征漏管户的现象。二是部分小规模纳税人特别是私营公司账证管理混乱。私营公司会计工作仍相称单薄,随意性比较大，增长了税务机关查账征收的难度，由此导致税收流失。三是工业公司运用灵活的经营手段转移、逃避税收。目前,新兴县工业公司出口依存限度较高,公司通过境外关联公司采用“高进低出”、“高进高出”、“资本弱化”等方式，要么增大材料成本,要么减少销售收入、要么增大税前列支财务费用,导致利润转移而逃避公司所得税，或是逃避增值税,导致税收流失。四是商业一般纳税人税收流失不同限度存在。购进货品未付完款即抵扣进项税，运用预收账款、分期收款
11、发出商品等科目隐瞒收入,私设金库进行账外经营，将购进货品或自产、加工产品用于非应税项目,发生非正常损失不作进项税转出等,导致税收流失。（三）税源分析与预测浮于表面。开展税源分析与预测，对于实现应收尽收、增进依法治税具有十分重要的意义。但长期以来,税源分析预测重要采用“入库数+增减因素”法，只是对入库数进行简朴的比较，并机械地通过入库税款的变化查找变化的因素，而不是积极地分析纳税人的经济税收指标来掌握税源变化的规律,缺少对纳税人纳税能力的科学分析和测算。一方面注重限度不够。收入偏紧时对税源分析工作注重限度高，收入偏松时,会放松税源分析工作。另一方面预测成果精确性低。税源分析工作受人为因素、主观因
12、素影响较大，预测成果真实性、可靠性低，存在税源分析不准,导致税收筹划制定、分派的不合理,影响了应收尽收原则的全面贯彻实行。最后超前性不够。税源分析工作只有做到提前筹划,才干掌握积极,安排好筹划分派及调度工作。但在实际工作中则做不到未雨绸缪提前开展税源分析，而是“亡羊补牢”的事后算账,使税收工作处在被动。(四)农业公司税收管理意识淡薄，形成管理真空。不管是增值税暂行条例，还是公司所得税法，对农业公司的生产经营行为予以较多税收优惠政策。有鉴于此,税务机关一般都不肯投入较多的精力去管理、摸清、掌握这个行业。新兴县作为农业大县,上规模的农业公司比比皆是。始终以来,税务机关对农业公司税收管理的不注重,导
13、致税收管理真空,形成了农业公司税收意识淡薄，没有从主线上结识哪些属于应税项目?哪些属于免税项目？导致了一概而论的思维，觉得只要是农业公司都属于免税范畴。其实否则，在平常管理中也发现，农业公司仍然经营着许多应税项目,农业公司与其关联公司之间仍存在着非独立价格的农副产品交易。其后果有两种：一是漏征漏管的应税项目导致税收流失;二是关联公司间非独立价格交易的农副产品减少了下一环节（农副产品加工业）的应交税金。（五)部分税务人员没有真正树立爱岗敬业精神。部分税务干部的积极性、自觉性、积极性、开创性等精神面貌，临时还局限性以支撑整体性大规模的税源精细化管理潮流。在工作中普遍存在着思想不注重、业务不精通、技
14、能不先进的税务人员,从而形成了百分之二十的业务骨干承当百分之八十的业务工作量,也导致责任心越强、积极性越高的税务人员工作量越大，爱岗不敬业的人员仍然存在。三、强化税源管理增进县域税收发展的思考新兴县的经济发展状况，在广东省内的县域具有很强的代表性。同样，其税源现状和存在问题也是诸多县域国税部门需要面对的现状。要使国税系统的税收健康、持续增长,不仅要敢于正视国税系统所管辖的税源匮乏的局面,还要不断结合税源管理中浮现的新状况、新问题，不断摸索研究，构建起一种多层次、全方位、科学有效的“税源监控、税源分析、税负管理、行业分类”的良性互动管理体系。采用有效措施加强税源控管工作，保证国家税收“颗粒归仓”
15、。(一）树立全局性意识加强税源管理。经济决定税收,税收来源于税源,强化税源管理就必须树立从经济到税收、从管理到增效、从服务到增收的全局性思想观念。1、注重税收经济分析。要定期召集征收、管理、稽查等部门进行信息交流，多角度、深层次进行税收分析。在税收分析中加入经济分析,通过对各有关经济和生产指标对比，将税收征管质量与税源质量和生产指标有机结合起来，从整体税收质量的角度对各区域间税收状况进行综合评价，从而为有针对性的加强税收管理的合理性提供了根据。2、树立团队意识，确立全员管理的思想。要纠正觉得税源管理仅仅只是税收管理员的职责的错误结识,切实变化把强化税源管理工作局限于税务管理员的状态。要坚持分工协作的原理,把税源管理工作进行合理分解,人人负责，个个努
