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1、21解：2009年专门借款发生的利息金额=20006%+40008%6/12=120+160=280（万元） 2009年短期投资收益=5000.56+（4000-1500）0.56=90（万元） 2009年专门借款利息资本化金额=280-90=190（万元）22（1）计算资本化利息2009年资本化利息2009年借款利息=2 0006%+4 0007%6/12=260（万元）2009年闲置资金收益=5000.5%6+2 0000.5%6=75（万元）2009年利息资本化金额=260-75=185（万元） 2010年16月资本化利息2010年借款利息=（2 0006%+4 0007%）6/12=2
2、00（万元）2010年闲置资金收益=5000.5%6=15（万元）2010年利息资本化金额=200-15=185（万元） （2）该项办公楼入账价值=5 500+185+185+500=6 370（万元） 23解：（1）债务重组日为2007年6月30日。 （2）长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录： 长江公司： 借：库存商品 200应交税费应交增值税（进项税额）34固定资产 82 坏账准备 30 贷： 应收账款 320 资产减值损失 26 黄河公司： 借：固定资产清理 90 固定资产减值准备 10 累计折旧 30 贷：固定资产 130 借：应付账款 320 贷：主营业务收入 200 应交税费应
3、交增值税（销项税额） 34 固定资产清理 82 营业外收入债务重组 4 借：营业外支出资产转让损益 8 贷：固定资产清理 8 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 24解;（1）若生产A产品的单位成本为50元履行合同发生的损失2 000（5040）20 000（元）;不履行合同发生的损失2 000402016 000（元）应选择违约方案，确认预计负债16000元。（2）若生产A产品的单位成本为45元履行合同发生的损失2 000（4540）10 000（元）;不履行合同发生的损失2 000402016 000（元）应选择执行合同的方案，确认预计负债10 000元。(3)履行合同发生的损
4、失=2000（60-40）=40 000（元）；不履行合同发生损失=2000(60-55)+ 20004020%=26 000(元)，应选择不履行合同，预计亏损26 000元。25解：8月1日，按总价确认收入借：应收账款 732240 贷：主营业务收入 720 000 应交税费应交增值税 122 40（1）如果8月9日买方付清货款，则按售价720 000元的2%享受14 400元的现金折扣，实际付款717840元。借：银行存款 717840 财务费用 14 400 贷：应收账款 732240（2）如果8月18日买方付清货款，则享受的现金折扣为7 200元，实际付款725040元。 借：银行存款
5、 725040 财务费用 7 200 贷：应收账款 732240（3）如果买方在8月31日以后才付款，则应按全额付款。 借：银行存款 732240 贷：应收账款 73224026（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 （2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品借：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 贷：应收账款 1 170 借：银行存款 21 850 财务费用 380贷：应收账款 22 2
6、30（3）12月18日，乙企业要求退回11月20日购买的10件A产品借：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400贷：应收账款 23 400借：库存商品 10 000 贷：主营业务成本 10 000（4）委托东方企业销售A产品100件借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000结转成本借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 00027解(1)2008年确认收入=30820-0=12(万元) 2008年确认成本=20820-0=8(万元)(2)2009年确认收入=30(8+7)20-12=1
7、0.50(万元) 2009年确认成本=20(8+7)20-8=7(万元)(3)2010年确认收入30-12-10.50=7.50 (万元) 2010年确认成本=21-8-7=6 (万元)28（1）2010年完工进度15 000/（15 000+22 500）100%40%2010年应确认的合同收入36 00040%14 400（万元）2010年应确认的合同费用（15 000+22 500）40%15 000（万元） （2）2011年完工进度（15 000+21 450）/（15 000+21 450+4 050）100%90%2011年应确认的合同收入（36 000+6 000）90%14 4
8、0023 400（万元）2011年应确认的合同费用（15 000+21 450+4 050）90%-15 00021 450（万元） （3）2012年应确认的合同收入（36 000+6 000）-14 400-23 4004 200（万元）2012年应确认的合同费用40 650-15 000-21 4504 200（万元） 29（1）结转损益类科目余额借：主营业务收入 60000000其他业务收入 15000000投资收益 18000000营业外收入 3000000 贷：本年利润 96000000借：本年利润 85200000 贷：主营业务成本 40000000其他业务成本 10000000营业税金及附加 2000000销售费用 9500000管理费用 6500000财务费用 3000000营业外支出 9000000所得税费用 5200000（2）结转净利润借：本年利润 10800000 贷：利润分配-未分配利润 10800000（3）提取法定盈余公积法定盈余公积=108010%=108（万元） 借：利润分配-提取法定盈余公积 1080000 贷：盈余公积-法定盈余公积 1080000（4）分配现金股利 借：利润分配-应付现金股利 3000000贷：应付股利 3000000（5）计算利润表中下列项目的金额：营业利润=6000+1500+1800-4
