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1、根底会计重点题型计算题：5、目的：练习材料本钱差异率的计算和实际本钱确实定。资料：利和股份公司所属 C公司2021年3月1日库存材料的方案本钱为120 000元，实际本钱为122 320元，本月收入材料的方案本钱合计为500 000元，实际本钱合计为480 320元，本月发出材料的方案本钱为300 000 元。要求：1计算本月本钱差异率；2计算发岀材料应负担的材料本钱差异率；3计算发岀材料的实际本钱；4计算月末结存材料的方案本钱；5计算月末结存材料的实际本钱。解：1本月材料本钱差异率=(122 320 120 000) (480 320 500 000) 00%28%120 000500 00
2、0%.%2发岀材料应负担的差异额3本月发出材料的实际本钱4月末结存材料的方案本钱5月末结存材料的实际本钱=300 000 X-2.8%= -8 400元=300 000-8 400=291 600元=120 000+500 000- 300 000=320 000元=320 000+320 000 X-2.8%=311 040元&目的：练习权责发生制与收付实现制会计根底下企业损益额确实定。资料：利和股份2021年6月份发生以下业务：1销售商品520000元，其中400000元当即收款，存入银行；另120000元尚未收到。2收到上个月提供劳务的款项100000元存入银行。3用银行存款支付本月份的
3、水电费7200元。4用现金30000元预付下半年的房租。5用银行存款6000元支付本季度银行借款利息其中本月2000元。6本月提供劳务获得收入48000元，款项未收到。7按照合同规定预收客户的定货款200000元，存入银行。8本月负担年初已付款的保险费 1000元。9上个月已经预收款的产品本月发货，价款280000元。10本月负担的修理费5000元款项在下个月支付。要求：分别按收付实现制和权责发生制原那么计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并对两种原那 么下确定的经营成果进展简要说明。解：1收付实现制：收入 =400 000+100 000+200 000=700 000元费用=7 200
4、+30 000+6 000=43 200元利润=700 000- 43 200=656 800元2 丨权责发生制：收入 =520 000+48 000+280 000=848 000元费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200元 利润=848 000- 15 200=832 800元3由以上的计算可以看岀，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理根底即权责发生 制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理根底确定收入、费用的标准不 同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付岀货币资金为标准，确定本期的收入 或费用，而权
5、责发生制那么以应该收到或付岀货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权 利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致 了结果的不同。10、目的：练习生产费用的计算、制造费用的分配以及本钱确实定。资料：利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2007年8月份有关A、B产品的资料如下:1月初在产品本钱见表5-1表5-1月初在产品本钱金额单位：元在产品名称数量件直接材料A产品20048000B产品6032000合计80000直接人工制造费用合计12000650066500800033004330020000117001098002本月发生的
6、生产费用:A产品的直接材料费165000元，直接人工费58400元；B产品的直接材料费126000元，直接人工费35600元; 本月共发生制造费用70500元。3丨月末A产品完工500件, B产品完工300件。4月末A产品未完工40件，其总本钱的具体构成为：直接材料6500元，直接人工4200元，制造费用3000元，合计为13700元；B产品没有月末在产品。要求：按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总本钱和单位本钱。解：1制造费用分配率制造费用额分配标准之和=70 50058 40035 600100%75%A产品负担的制造费用 =58 400丹5%=43 800元B产品
7、负担的制造费用 =35 600彩=26 700元2完工产品本钱=期初在产品本钱+本期发生的生产费用-期末在产品本钱，单位本钱=总本钱忧工产量, 所以：A 产品完工总本钱 =66 500+ 165 000+58 400+43 800-13 700=320 000元A产品单位本钱=320 000 500=640元B 产品完工总本钱 =43 300+ 126 000+35 600+26 700=231 600元B产品单位本钱=231 600 500=772元3、目的：练习所得税的计算和所有者权益确实定。资料：利和股份公司所属 B公司2007年年初所有者权益总额为元。本年承受投资 30万元。I月12月
8、份 累计实现利润总额800000元。I月11月份累计应交所得税214000元，所得税率33%。年末按10%提取盈余 公积金，董事会决定分配给投资人利润 132400元。要求：计算公司12月份的应交所得税费用、年末未分配利润和年末所有者权益总额各是多少？ 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知： 解：112月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税=全年累计利润总额所得税税率-前11个月已交所得税=1 000 000 25%- 214 000=36 000元2年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润=750 000- 75 000
9、- 132 400 =542 600元3丨年末的所有者权益总额 =2640 000+300 000+75 000+542 600=3 557 600元业务题：11、目的：练习有关利润形成业务的核算资料：利和股份公司2021年12月份发生以下有关利润形成与分配的业务: 1用现金4 500元支付职工退休金未统筹。2将无法归还的应付款18 000元予以转账。3用银行存款6 000元支付罚款支出。4报销职工差旅费200元，付给现金。5丨预提由本月负担的银行借款利息 450元。6收到罚款收入20 000元存入银行。7结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元。8结
10、转本月发生的各项费用，其中：产品销售本钱40 000元,产品销售费用1 500元，产品销售税金000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。9根据7、 8项业务确定的利润总额按 25%的税率计算所得税并予以结转。10按税后利润10%提取盈余公积金。11将剩余利润的40%分配给投资人。12年末结转本年净利润 60 000元。 要求：编制上述业务的会计分录。解：利和股份公司利润业务的处理如下：1借：管理费用4 500贷：库存现金4 5002借：应付账款18 000贷：营业外收入18 0003借：营业外支出6 000贷：银行存款6 0004借：管理费用200贷：库存现
11、金2005借：财务费用450贷：预提费用4506借：银行存款20 000贷：营业外收入20 0007借：主营业务收入148 000营业外收入32 000贷：本年利润180 0008借：本年利润100 000贷：主营业务本钱40 000营业税金及附加2 000销售费用1 500管理费用33 600财务费用450营业外支岀22 4509丨本期应交所得税 =180 000- 100 000X25%=20 000元借：所得税费用20 000贷：应交税费一一应交所得税20 00020 00020 0006 0006 00021 60021 60060 00060 000借：本年利润贷：所得税费用10提取
12、的盈余公积金 =80 000- 20 000X10%=6 000元借：利润分配 提取法定盈余公积贷：盈余公积11分给投资人的利润 =60 000-6 000M0%=21 600元借：利润分配应付现金股利贷：应付股利12借：本年利润贷：利润分配 未分配利润12、目的：练习利润形成与分配业务的会计处理。资料： H 股份公司 2021 年 12 月发生以下业务：（1 ）用库存现金 600 元支付厂部办公用品费。（2） 采购员王浩出差归来，出纳补给他现金800元。 王浩出差原预借差旅费 3000元（3） 计提应有本月负担的银行借款利息800元。（4）取得材料销售收入 100 000 元，增值税税率为
13、1 7% ，收到商业汇票一张。（5）用银行存款 5 000元支付参加工业品博览会展位费。（6）结转上述已售材料的本钱 70 000元。（7）用银行存款支付罚款支出 1 400元。（8） 出售为了交易目的而持有的股票，账面价值为50 000元，售价为 55 000元，所得款项存入银行。（9）收到购置方违约罚款收入 2 000 元，存入银行。（10） 结转本月实现的各项收入，其中：主营业务收入360 000元，其他业务收入 100 000元，营业外收入2 000 元，投资收益 5 000 元。（ 1 1 ）月末，结转本月发生的各项费用，其中：主营业务本钱 262 000元，其他业务本钱 70 00
14、0元，销售 费用 5 000 元，营业税金及附加 2 300，管理费用 14 000，财务费用 800 元，营业外支出 1 400 元。（12）公司 111 月累计实现利润总额无税前扣除工程4 500 000元，累计已缴纳所得税 1 125 000元。按 25%的税率计算并结转本月应交所得税。（ 1 3）结转全年实现的净利润。（ 1 4）按全年实现净利润的 10%提取盈余公积。（15）用剩余利润的 20%向投资者分配现金股利。（16）结转“利润分配的明细分类账户。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。解：H公司20 X 9年12月份业务的处理如下： 1 借：管理费用600贷：库存现金600 2借：管理费用800贷：库存现金800 3借：财务费用800贷：预提费用800 4 借：应收票据117 000贷：其他业务收入100 0005 00017 000应交税费 应交增值税销项税额5借：销售费用
