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1、实 验 报 告(文经管艺体类)课 程 名 称: 会 计 学 课 程 代 码: 学院（直属系）： 管 理 学 院 年级/专业/班:2007级会计学（2）班学 生 姓 名: 学 号: 实验总成绩 : 任 课 教 师: 郑 劬 开 课 学 院: 管理学院 实验中心名称：管理信息实验中心 西华大学实验报告（文经管艺体类）开课学院及实验室：管理学院管理信息实验中心 实验时间 ：2009年 11月学 生 姓 名王冰学 号412007620203325成 绩学生所在学院管理学院年级/专业/班2007级会计学（2）班课 程 名 称会计学课 程 代 码指 导 教 师郑 劬实 验 学 分一、实验目的本实验以模拟企
2、业的实际会计工作为基础，按照企业会计制度和企业会计准则的要求，进行操作训练，有目的地检验和复习学生所学的会计理论、方法、技能和技巧。通过实际的操作，使学生比较系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和对会计基本技能的掌握，把枯燥、抽象的书本知识转化为实际、具体的操作，使学生形象地掌握各种业务的处理及记账凭证的填写方法，掌握账簿的处理及登记方法，掌握成本核算方法，掌握各种报表的编制方法，掌握会计资料的整理归档方法，同时，学生在不同岗位进行不同操作，使之在实验中，培养职业道德和职业判断能力，提高职业工作能力，为学生今后从事会计实务工作打下扎实的基础。二、使
3、用工具、材料1账、证、表（以组为单位）表1 账 证 表 领 用 表名 称数 量记账凭证300页现金日记账账页10页银行存款日记账账页10页总账账页100页数量金额式账页50页多栏式账页30页三栏式账页100页增值税明细账页5页账簿启用及交接纪录表5页资产负债表3页利润表3页2其他用具表2 实 验 用 具 表名 称数 量账夹5对（1大4小）口启纸3张算盘6把（自备）直尺1个（自备）工业企业会计科目章6套复写纸蓝、红各1盒双色印台2盒大头针或回形针2盒红色钢笔或签字笔6只（自备）黑色钢笔或签字笔6只（自备）铅笔6只（自备）美工刀2把（自备）3辅助工具书（可选）企业会计制度和企业会计准则各一套。三、
4、实验过程记录在实训过程中我们组的主要过程如下：由于这次是模拟会计实训，原始凭证是由我们实验室事先准备好的，也就省略了填制和审核原始凭证以及原始凭证错误或不规范引起的更正操作。由于我们采用的是科目汇总表账务处理程序，所以我们的整个实训过程大致如下：1. 建帐.第一天我们进行建账，根据四川鼎天机械有限公司企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。我们的第一期期的会计岗位进行抽签决定并分配相应的会计工作。2. 制单.接下来我们根据审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。在编制收、付、转账凭证的同时也对记账凭证进行编号，已弄好的原始凭证附在所属收、付、转账凭证与原始凭证
5、后面并粘好。此同时，对已填制好的收、付、转账凭证与原始凭证进行核对，查看金额是否有误，内容是否不符。3. 审核.制单人员将自己核对后认为没有错误就可以把该记账凭证传递给审核人员进行审核，审核(1)内容是否真实,(2)项目是否齐全,(3)科目是否正确,(4)金额是否正确,(5)书写是否正确。4. 登账.进行以上的审核工作后，审核人员就可以将记账凭证传递给记账人员进行记账工作了，以收、付凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记，做到每日终了应分别计算现金的收入和付出的合计数，结出余额，同时与库存现金核对，即“日清”，月终同样要计算现金收，付和结存的合计数，通常称“月结”。以收、付凭证逐日逐笔登记现
6、金日记账和银行存款日记，要做到日清月结。并以转帐凭证登记相应的明细帐。并对以记账的收、付、转账凭证上做好已记账的标志并签字。5. 编科目汇总表. 编制科目汇总表（5日一次汇总）并据以登记总账并可以达到试算平衡检查准确性。6. 结账与对账.月末结清各种损益类帐户,并据以计算确定本期的利润,结清各资产、负债和所有者权益帐户,分别结出本期发生额合计和余额。对不需要按月结计本期发生额的帐户月末在最后一笔经济业务事项下通栏划单红线，不需要再结计一次余额，需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时应在“本月合计”行下结出自年初至本月麽止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字
7、样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。并做好结账工作做到帐证核对，账账核对，帐实核对，确保会计资料的完整与准确。7. 编制制报表. 年终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。8. 最后将有关凭证以及财务报表装订成册形成会计资料归档进行管理。具体来说，本次会计模拟实习是分组进行的，一组两个成员，进行轮岗做账。我们这组是分为以下六个岗位进行会计工作的开展，会计主管：负责总账登记、会计凭证的审核、查漏补缺等业务：出纳：主要负责办理有关现金，银行存款日记帐的登记工作：存货核算会计：主要负责存货明细账，
8、财产物资明细帐和所有者权益明细账的登记工作。成本、费用会计：主要负责所有期间费用明细帐薄、成本计算以及登记各项成本费用明细账。往来账项会计：主要负责应收应付款项往来帐，填制记账凭证及往来帐。销售会计：主要负责涉及到有销售收入，有关税金的有关账簿。 “往来帐项会计”工作。具体操作步骤：（1）根据该企业本月我负责期间所发生的经济业务的经审核的原始凭证编制记账凭证，根据经济业务的内容和性质确定填列的收款凭证、付款凭证和转账凭证。凡是涉及到现金或银行存款增加业务，填“收”字，凡是涉及到现金和银行存款减少业务，填“付”子；对于同时涉及到现金和银行存款之间的收、付业务，统一用“付”字填制；其他的填写“转”
9、字。正确编制收、付、转记账凭证。根据本企业有关经济业务资料和审核无误的原始凭证做出正确的分录，然后填制到相关的记账凭证上。并在摘要栏清晰明了的反映事项的大概。并填好记账凭证的编号，并在制单出签章，接下来交给审核。由于本期我是往来会计，我还要负责登记往来账项说涉及的“应收账款”、“应付账款”“预付账款”等帐户的登记工作。首先我要按接到的应收应付的会计凭证登记入相应的三栏式帐中，并在我涉及并登记的凭证的记账标识栏打上“”并在记账处签字。“销售会计”，在本期我的职责是：负责涉及到有销售收入、有关税金的有关账簿。具体来说：增值税明细账的登记工作就是在借方涉及到增值税的进项税的在进项税栏填列，涉及到进项
10、转出与退税栏填列相应金额。在贷方涉及到增值税销项税的在销项栏填列，涉及到销转出的在相应栏下填列等。并在余额栏用贷方减去借方的余额填列。如过余额在贷方表示应缴的增值税，余额在借方表示多缴的增值税以后等待抵减。“成本、费用会计”。本期我的职责是：期间费用明细账簿，成本的计算及登记各项成本费用明细账的工作。主要包括三大期间费用的多栏式账簿的“管理费用”，“销售费用”，“财务费用”的登记。以及其他的如“主营业务成本”，“其他业务成本”，等成本的三栏式的登记。由于我们采用的是“月末一次加权平均法”来计算成本，所以在我负责的期间不会涉及到成本的计算。“出纳”工作。在本期间我主要负责登记“现金日记账”与“银
11、行存款日记账”的登记工作。依据经审核的记账凭证进行登记并逐日结余额，并把现金日记账与库存现金实有数额核对，银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。对于银行存款的余额要先进行余额调节表进行调节后进行核对。“会计主管”的工作。本期我的职责是负责会计凭证的审核，总帐的登记其他的查漏补缺等业务。具体来说我就是把制单人员的记账凭证拿来审核包括：(1）内容是否真实：（2）项目是否齐全：（3）科目是否正确：（4）金额是否正确：（5）书写是否正确。此外审核出纳人员办理收款付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”，“付讫”的戳记，以避免重收重付。并根据本期的记账凭证依照“五天一汇总”的方法写科目汇总表，把属于我这
12、五天的凭证按照不同的科目进行汇总。如果科目汇总表的借贷双方相等就可以据此登记总账了。 “存货核算会计”的工作。在本期我的职责是登记各项存货的数量金额式明细账等财产物资明细帐以及所有者权益的三栏式明细账。具体包括：登记“原材料”，“库存商品”，“发出委托代销商品”、“所有者权益”、“低值易耗品”等的会计项目的登记工作。由于我们采用的的是“月末一次加权平均”的方法进行核算所以涉及库存商品以及原材料等的发出核算之登记数量不计金额，等到月末进行成本的归集后算出的单价填列。 最后由全组人员共同完成进行成本费用的结转，月末结账，对总分类账进行试算平衡，资产负债表的编制以及利润表的编制，还有装订凭证等工作。
13、对于成本的归集结转我们的流程大致如下：由于四川鼎天机械有限公司公司只设有一个基本生产车间，期间费用财务费用、管理费用、销售费用在发生时计入相应的明细账中计入当期的损益，制造费用多栏式账簿分设各个明细,月末将其结转入基本生产成本账户的制造费用中，并按照相应的方法如（生产工时，月当产量，定额工时等等）在在产品和产成品之间进行分配，四、实验结果及分析短期偿债能力分析1流动比率=流动资产/流动负债=0.37流动比率分析：一般情况下，流动比率越高企业偿还短期债务的能力越强，但对企业而言，并不是流动比率越高越好，因为，流动比率越高表明企业流动性资产上的资金占用较多，流动字长周转速度减慢，流动资产盈利性降低
14、，可能是存货积压滞销，应收账款增加，也可能是有较多货币资金的闲置。一般认为流动比率为2：1比较合适。而本企业的为0.4，（0.42）流动比率较低，存货积压，现金不足，企业资金过多滞留在流动资产形态上，未能参加生产经营运转，偿债能力低。2速动比率=速动资产/流动负债=0.29速动比率分析：与流动比率相比，速动比率更能反应偿还流动负债的安全性户稳定性。根据一般经验，一般认为速动比率为1：1是合适的。而结合本企业速动比率（0.261），说明企业支付能力不足。3现金比率=（货币资金+短期债券）/流动负债=0.35现金比率分析：现金比率是企业现金类资产与流动负债的比率，反映了企业直接偿付的能力。现金类资
15、产包括企业所拥有的货币资金及交易性金融资产。现金比率反应企业的直接支付能力的指标。结合本企业，现金比率过低，说明现金类资产在流动资产中所占比例很小，应急能力较低可能发生支付困难。长期偿债能力分析1资产负债率=负债总额/资产总额=0.45资产负债率分析：资产负债率是负债总额与资产总额的比值，表明了每1元的企业资产对企业全部负债的保障程度。它反映了企业总资产中有多少比例的资金是通过负债的形式进行筹集的，同时也反应了企业资本结构的状况及财务风险的大小。世界公认资产负债率一般不应超过50%，警戒线为60%。结合本企业该指标反映企业偿债的综合能力，表明该企业的资产有48%是来源于举债，说明偿债能力较好。2股东权益比率=股东权益总额/资产总额=0.541
