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1、五、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系（易考简答题）1.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用解释：总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料的综合；明细分类账户所提供的明细核算资料是对其总分类账户核算资料的具体化。2.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用解释：总分类账户是对会计要素各项目增减变化的总括反映，提供总括的资料；而明细分类账户反映的是会计要素各项目增减变化的详细情况，提供了某一具体方面的详细资料，有些明细分类账户还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。3.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。解释：由于总分类账户与其所属
2、明细分类账户是根据相同的依据来进行平行登记，所反映的经济内容是相同的，其总金额必然相等。（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记1.含义：所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面也要计入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。2.意义：便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。3.要点：（易考简答题、多选题）（1）依据相同：所依据会计凭证相同。（2）方向相同（借贷方向相同）：即如果登记总账时是记借方，则登记其所属的明细账也是记借方；如果登记总账时是记贷方，则登记其所属的明细账也是记贷方。（3）期间相同（所属会计期间相同）
3、：即对于当期发生的经济业务，必须在同一期间将其登记到总分类账和其所属的明细分类账中。注意：“期间相同”的含义是在同一个月份内，例如：假设某项业务在明细账中是4月10日登记的，而总账中是在4月20日登记的该业务，则属于期间相同。（4）金额相同：计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。总结：总账与其所属的明细账之间在数量上存在的勾稽关系：总账账户的期初余额所属明细账账户期初余额合计总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计例18下列关于平行登记的说法正确的是（）。A.总账账户的期初余额明细账账户期初余额合计B.计入总分类账户的金额
4、与计入其所属明细分类账户的合计金额相等C.总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计D.总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计答案：BCD解析：A的正确表示应该是：总账账户的期初余额所属明细账账户期初余额合计例19简述总账账户与明细分类账户平行登记的具体要求。答案：所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属的明细分类账户。要求做到四点：（1）所依据会计凭证相同；（2）借贷方向相同；（3）所属会计期间相同；（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。例20某企
5、业2002年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为：A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元；B种材料2 000公斤，每公斤8元，计16 000元。（1）6月份购进A种材料200公斤，单价为10元，计2 000元；B种材料1 000公斤，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。（2）6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5 000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5 600元，直接用于生产产品。则：根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：（1）借：原材料A材料 2 000
6、B材料 9 000贷：银行存款 11 000（2）借：生产成本 10 600贷：原材料A材料 5 000B材料 5 600根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账如下：表1原材料总分类账 2002年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额6月日1月初余额借2000021012购进原材料领用原材料110001060030本月合计1100010600借20400表2A原材料明细分类账2002年凭证编号摘要单价借方贷方余额6月日数量金额数量金额数量金额1月初余额10400400021012购进原材料领用原材料10102002000500500030本月合计200200050050001001000表3B
7、原材料明细分类账2002年凭证编号摘要单价借方贷方余额6月日数量金额数量金额数量金额1月初余额820001600021012购进原材料领用原材料9810009000700560030本月合计100090007005600230019400表4原材料总账及明细账本期发生额和余额表账户名称计量单位单价月初余额本期发生额月末余额数量金额收入发出数量金额数量金额数量金额A材料公斤元4004000200200050050001001000B材料公斤元200016000100090007005600230019400原材料合计20000110001060020400第四章复式记账考试大：中国教育第一门户网
8、站本章内容总结本章主要讲述的是复式记账的相关内容，主要内容如下：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。与单式记账法相比，复式记账法不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果，并且可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素的增减变动情况。借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额；贷方登记：资产
9、的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。在记账时，应该遵循的基本规则是：有借必有贷，借贷必相等。会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”的分录。所谓的试算平衡指的是根据“资产负债所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法，包括发生额
10、试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。涉及三个平衡关系等式：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计在实际会计核算中，是通过编制“试算平衡表”的方法来完成试算平衡的。注意：试算不平衡，表明账户记录肯定有错误。试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确。所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。要求做到四点：（1）所依据会计凭证相同；（2）借贷方向相同；（3）所属会计
11、期间相同；（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。历年考题解析（一）单选题1.对于负债类账户而言（）。A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记贷方D.期末无余额答案：B解析：对于负债类、所有者权益类和收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数。2.应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（）。A.借方43800元B.借方27000元C.贷方43800元D.贷方27000元答案：C解析：“应付账款”属于负债类账户，负债类账户的期末余额一般在贷方，其余额计算公式为：期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发
12、生额本期借方发生额，本题中，期末贷方余额354002630017900438003.企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（）。A.借：本年利润贷：所得税B.借：管理费用贷：所得税C.借：所得税贷：银行存款D.借：所得税贷：应交税金应交所得税答案：D解析：“所得税”属于费用类账户，所得税的增加计入借方。应交所得税通过“应交税金应交所得税”核算，增加计入贷方。（二）多选题1.用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。A.全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计D.资产类账户借方发生额合
13、计资产类账户贷方发生额合计答案：AB解析：所谓的试算平衡指的是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。涉及三个平衡关系等式：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计2.在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。A.资产的增加B.负债的减少C.收入的减少D.费用的减少答案：ABC解析：（1）借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额；（2）贷方登记：资
14、产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。3.下列说法正确的是（）。A.资产类账户增加记贷方，减少记借方B.负债类账户增加记贷方，减少记借方C.收入类账户增加记贷方，减少记借方D.费用类账户增加记贷方，减少记借方答案：BC4.会计分录的内容包括（）。A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.应借应贷方向答案：BCD解析：会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。选项A是账户应该具备的内容。（三）判断题1.试算平衡时，试算平衡了，说明账户记录是绝对正确的。（）答案：解析：试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。2.核算期间费用的各账户期末结转入“本年利润”账户后应无余额。（）答案：解析：核算期间费用的账户包括管理费用、财务费用和营业费用，期末余额
