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1、施工企业会计制度1992年1月8日财政部(92)财会字第70号文发布*此文如下下 ： 国务院关关关主管部部门，各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、建建设银行行分行：为适应社会会主义市市场经济济发展的的需要，规规范和加加强施工工企业会会计核算算工作，根根据企企业会计计准则，我我们制定定了施施工企业业会计制制度，现现印发给给你们，请请转发所所属企业业，自119933年7月1日起执执行。我我部19990年年8月20日印印发的国国营施工工企业会会计制度度会计科科目和会会计报表表同时时废止。执行中有何何问题，请请随时函函告我部部目 录总说明会计科目(一)会计计科目表表(二)会计计
2、科目使使用说明明 会计报表(一)会计计报表种种类和格格式(二)会计计报表编编制说明明附录：主要要会计事事项分录录举例、总 说 明 一一、为了了贯彻执执行企企业会计计准则，规规范施工工企业的的会计核核算，特特制定本本制度。二、本制度度适用于于设在中中华人民民共和国国境内的的所有施施工企业业。三、企业应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表格格式的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减减少或合合并某些些会计科科目。深深蒂固 本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记
3、账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号，供供增设会会计科目目之用。企业在填制制会计凭凭证、登登记账簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。四、企业向向外报送送的会计计报表的的具体格格式和编编制说明明，由本本制度规规定；企企业内部部管理需需要的报报表由企企业自行行规定。企业会计报报表应按按月或按按年报送送当地财财税机关关、开户户银行、主主管部门门。国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。月份会计报报表应于
4、于月份终终了后115天内内报出；年度会会计报表表应于年年度终了了后455天内报报出。国国家另有有规定的的，从其其规定。会计报表的的填列以以人民币币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的的会计报报表应依依次编定定页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：企企业名称称、地址址、开业业年份，报报表所属属年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代行行总会计计师职权权的人员员)和会计计主管人人员签名名或盖章章。企业业对外投投资如占占被投资资企业资资本半数数以上，或或者实质质上拥有有被投资资企业控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。特特殊行业
5、业的企业业不宜合合并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表一一并报送送。五、本制度度由中华华人民共共和国财财政部负负责解释释,需要变变更时，由由财政部部修订。六、本制度度自19993年年7月1日起执执行。二、会计科科目（一）会会计科目目表 序号科目编号科目名称序号科目编号科目名称一、资产类类34203应付账款1101现金35204预收账款2102银行存款36209其他应付款款3109其他货币资资金37211应付工资4111短期投资38214应付福利费费5112应收票据39221应交税金6113应收账款40223应付利润7114坏账准备41229其他应交款款8115预付账款42231预提费
6、用9117内部往来43241长期借款10118备用金44251灾付债券11119其他应收款款4526l长期应付款款12121物资采购三、所有者者权益13122采购保管费费46301实收资本14123库存材料47305上级拨人资资金15124周转材料48311资本公积16129低值易耗品品49313盈余公积17132材料成本差差异；5032l本年利润l8133委托加上物物资51322利润分配19137库存产成品品四、成本类类20139待摊费用52401工程施工21141长期投资53411工业生产22145拨付所属资资金54421机械作业23151固定资产55431辅助生产24155累计折旧五、损
7、益类类25156固定资产清清理56501工程结算收收入26157临时设施57502工程结算成成本27158临时设施摊摊销58504工程结算税税金及附附加28159专项工程支支出59511其他业务收收入29161无形资产60512其他业务支支出3017l递延资产61521管理费用313233181201202待处理财产产损溢二、负债类类短期借款应付票据62636465522531541542财务费用投资收益营业外收入入营业外支出出附注：1有有调进外外汇业务务的企业业，应增增设“外汇价价差”科目；2有有发行不不超过一一年期券券的企业业，应增增设“应付短短期债券券”的科目目；3企企业其他他业务中中经
8、营规规模较大大、收入入较多的的业务，可可参照相相应行业业的会计计制度，增增设有关关资产、成成本、费费用等科科目进行行核算。 (二)会会计科目目使用说说明第1001号科科目 现 金一、本科目目核算企企业的库库存现金金。企业内部单单位使用用的备用用金，通通过“备用金金”科目核核算。二、企业收收到现金金，借记记本科目目，贷记记有关科科目；支支出现金金，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。三、企业应应设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收、付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算全全日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数
9、数核对，做做到账款款相符。企业收付的的现金，如如果有外外币现金金的，应应另行设设置外币币现金日日记账。 第第1022号科目目 银行行存款一、本科目目核算企企业存入入银行和和其他金金融机构构的各种种存款。企业的外埠埠存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业收收入的一一切款项项，除国国家另有有规定的的以外，都都必须当当日解交交银行；一切支支出，除除规定可可用现金金支付的的以外，应应按现行行有关结结算规定定，通过过银行办办理转账账结算。企业将款项项存入银银行或其其他金融融机构，借借记本科科目，贷贷记“现金”等有关关科目；提取或或支出
10、存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。三、企业应应按开户户银行和和其他金金融机构构、存款款种类，分分别设置置“银行存存款日记记账”，根据据收付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐日逐笔笔登记，并并结出账账面余额额。“银行存存款日记记账”应与“银行对对账单”核对清清楚，至至少每月月核对一一次，发发现差额额，应及及时查明明更正。月月份终了了，应编编制“银行存存款余额额调节表表”，将银银行存款款的账面面结余与与银行对对账单余余额调节节相符。如如有不符符，属于于银行对对账单差差错的，应应即通知知银行查查明更正正；属于于企业记记账差错错的，应应由企业业作更正正的会计计分录或或补记入入账
11、。四、企业应应指定专专人签发发银行支支票，其其他人员员一律不不得签发发支票。银银行汇票票、银行行本票和和商业汇汇票，也也应指定定专人负负责管理理。企业不准出出租、出出借银行行账户；不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取取银行信信用。五、有外币币存款业业务的企企业，可可在本科科目下设设置“人民币币存款”和“外币存存款”两个明明细科目目。企业发生的的外币业业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。所有有外币账账户的增增加减少少，一律律按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记账账。外币币金额折折合为人人民币记记账时，可可按业务务发生时时的国家家外
12、汇牌牌价(原则上上采用中中间价，下下同)作为折折合率，也也可按业业务发生生当月月月初的国国家外汇汇牌价，作作为折合合率。月月份(或季度度、年度度)终了，企企业应将将外币账账户的外外币余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益，列列作财务务费用。外币现金以以及外币币结算的的各项债债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。六、有在外外汇调剂剂市场买买入外币币的企业业，买入入外币增增加的外外币存款款仍应按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，外外汇调剂剂价与国国
13、家外汇汇牌价的的差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买买入外币币时，按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币，借记记本科目目 (外币币户)(同时登登记外币币金额)，按照照调剂价价与国家家外汇牌牌价的差差额，借借记“外汇价价差”科目，按按照实际际支付的的款项，贷贷记本科科目(人民币币户)。用买买入的外外币购买买物资、支支付费用用，应分分摊的外外汇价差差，借记记有关材材料物资资、费用用科目，贷贷记“外汇价价差”科目。用用买入的的外汇偿偿还债务务，按外外汇牌价价折合的的人民币币，借记记有关负负债科目目，贷记记本科目目，同时时按偿还还债务所所用外汇汇应分摊摊的外汇汇价差，借借记“专项工工程支出出”“财务
14、务费用”等科目目，贷记记“外汇价价差”科目。在外汇调剂剂市场卖卖出的外外币，减减少的外外币存款款应按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账，实实际取得得的人民民币与按按国家外外汇牌价价折合的的人民币币的差额额，应区区别不同同情况处处理：卖卖出的外外币如为为自调剂剂市场买买入的，应应冲销外外汇价差差，如有有差额，作作为汇兑兑损益处处理；卖卖出的外外币，如如为其他他来源取取得的，应应作为汇汇兑损益益处理。企业在调剂剂市场购购入外汇汇额度支支付的人人民币，也也在“外汇价价差”科目核核算。购购人外汇汇额度时时，按实实际支付付的人民民币，借借记“外汇价价差”科目，贷贷记本科科目(人民币币户)，并将将买入外外汇额度度同时在在备查簿簿中登记记。企业因发生生销售等等业务而而取得的的外汇额额度，应应在备查查簿中登登记，卖卖出外汇汇额度取取得的收收入，作作为汇兑兑损益处处理。 第第1099号科目目 其他他货币资资金一、本科目目核算企企业的外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票
