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1、企业预算制度企业预算制度20212021年年8 8月月2525日日精选ppt主要内容主要内容预算管理的定义预算管理的定义预算管理的意义预算管理的意义全面预算的内容全面预算的内容预算管理的组织保证预算管理的组织保证预算管理的流程预算管理的流程目前预算管理存在的问题目前预算管理存在的问题解决方法解决方法企业预算制度范例企业预算制度范例企业预算样表企业预算样表企业预算案例企业预算案例精选ppt预算的定义预算的定义预算是指企业根据其开展战略，在客观预算是指企业根据其开展战略，在客观预测经济形势的根底上，对企业资金的预测经济形势的根底上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支取得和投放、各项经营
2、业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营方案的的具体化过程，是企业年度经营方案的成果。成果。精选ppt预算管理的意义预算管理的意义n企业明确的奋斗目标；企业明确的奋斗目标；n企业量化的考核指标；企业量化的考核指标；n企业控制管理的依据。企业控制管理的依据。强化契约的公司管理、提升公司治理能力强化契约的公司管理、提升公司治理能力精选ppt全面预算的内容全面预算的内容预算内容预算内容 责任部门责任部门业务预算：业务预算：n销售预算 销售部n生产预算 生产部n采购
3、预算 采购部n费用预算 相关部门资本预算：资本预算：董事会/投资部筹资预算：筹资预算：董事会/财务部财务预算：财务预算：n现金预算 财务部n报表预算 财务部预算预算包括：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算精选ppt预算的组织保证预算的组织保证包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反响考评机构包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反响考评机构n预算委员会预算委员会n 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作预算工作n预算编制机构预算编制机构n 各业务部门、分厂，预算专职工作部门各业
4、务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能通常由财务部代行职能)，简，简称预算部。称预算部。n预算监控机构预算监控机构n 各业务部门、分厂，预算部，预算委员会各业务部门、分厂，预算部，预算委员会n预算反响考评机构预算反响考评机构n 各业务部门、分厂，预算部、预算委员会、人力资源部各业务部门、分厂，预算部、预算委员会、人力资源部预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。精选ppt预算管理机构职责预算管理机构职责n预算委员会职责预算委员会职责：(1)审议、确定预算目标、政策和程序；审议、确定预算目标、政策和程序；(2)审定、下达正
5、式预算；审定、下达正式预算；(3)根据需要调整甚至修订预算；根据需要调整甚至修订预算；(4)分析预算执行业绩报告；分析预算执行业绩报告；(5)制定预算控制政策和奖罚制度；制定预算控制政策和奖罚制度；(6)仲裁有关预算冲突等。仲裁有关预算冲突等。n预算部职责预算部职责：(1)(1)传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；(2)(2)初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；(3)(3)监督、控制预算执行单位的预算执行情况；监督、控制预算执行单位的预算执行情况；(4)(
6、4)形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；(5)(5)遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；(6)(6)协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。精选ppt预算管理的流程预算管理的流程确定目标：预算委员会根据企业开展战略和预算期经济形势的初确定目标：预算委员会根据企业开展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。目标，并由董事会确认
7、后下达各预算执行单位。预算预算 根据预算原那么及假设前提，各职能预算执行单位编制预根据预算原那么及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：按一定的考评原那么和考评流程对预算执行的结果进预算考评：按一定的考评原那么和考评流程对预算执行的结果进行考评。行考评。精选ppt预算编制编制依据预算编制编制依据n企业的战
8、略开展规划；企业的战略开展规划；n企业的历史经营数据；企业的历史经营数据；n未来市场的客观预测；未来市场的客观预测；n企业自身的营运能力。企业自身的营运能力。精选ppt预算编制预算编制-经营目标经营目标n经营目标内容经营目标内容n 1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等经营净现金流量等。n 2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。心竞争力提升等。n目标确定原那么目标确定原那么n 1、市场原那么、市场原那么n 2、股东期望原那么、股东期望原那么n 3、充分挖
9、潜资产盈利能力原那么、充分挖潜资产盈利能力原那么 n目标分解原那么目标分解原那么n 1、充分结合目标确定原那么、充分结合目标确定原那么n 2、按层次分解原那么、按层次分解原那么(投资中心、利润中心、本钱中心投资中心、利润中心、本钱中心)精选ppt预算编制编制方式预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式n自上而下方式自上而下方式n适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。n优点：保证总部利益和集团战略开展需要；优点：保证总部利益和集团战略开展需要；n缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发
10、挥。缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。n自下而上方式自下而上方式n 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任认预算责任n 优点：提高子公司的主动性，表达分权管理；优点：提高子公司的主动性，表达分权管理；n 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。大发挥。n上下结合方式上下结合方式n 优点：按统一、明确的标准分解目标，表达公平、公正的原那么，优点：按统一、明确的标准分解目标，表达公平、公正的原那么，能
11、较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性；能较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性；n 缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。精选ppt预算编制案例预算编制案例美国霍克公司是一家生产经营多美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。算指导各分部工作。5 5月上旬始，各分部预测下一年度销售和资金需求，报总部。月上旬始，各分部预测下一年度销售和资金需求，报总部。5 5月中下旬，总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、月中下旬
12、，总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部销售预算草案。滞销、坏帐等情况，制订各分部销售预算草案。6 6月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为下一年度销售业绩评月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为下一年度销售业绩评价的初步标准。价的初步标准。7 7月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。预算达标。8 8月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。8 8月下旬，
13、总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产方案月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产方案(包括价格、数量等包括价格、数量等)9 9月上旬至月上旬至1010月中旬，各工厂确定固定费用和变动本钱标准，报分部。月中旬，各工厂确定固定费用和变动本钱标准，报分部。1010月中旬至月中旬至1111月末，分部复查生产预算，对照公司目标进一步与工厂协商、修改。月末，分部复查生产预算，对照公司目标进一步与工厂协商、修改。1212月，总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。月，总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。1212月末，董事会批准公司销售及生产预算，并下达执行。月末，董事会批准公司销售及生产
14、预算，并下达执行。霍克公司销售部事业部1。事业部N生产厂销售部生产厂精选ppt资本预算资本预算资本预算资本预算销售预算销售预算销售预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算经营目标经营目标经营目标经营目标销售费用预算管理费用预算 产品本钱预算筹资预算筹资预算筹资预算筹资预算损益表预算损益表预算损益表预算损益表预算 现金流量表预算现金流量表预算现金流量表预算现金流量表预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算预算编制编制流程图预算编制编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹
15、资预算，后财务预算的流程进行。精选ppt预算编制编制流程预算编制编制流程经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下到达各预算执行单位；经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下到达各预算执行单位；资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资方案，包括：企业购并方案、扩大现有生产能力的方案，包括：企业购并方案、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；基建、设备投资等；销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场未来市场(包括已取得订单情况包括已取得订单情
16、况)及企业自身生产能及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊重点客户信用管理及赊销政策销政策)；生产预算制定：生产部门根据销售方案及库存商品的情况，确定各生产预算制定：生产部门根据销售方案及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产方案。生产产品当期的产量，进而制定相应的生产方案。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。造费用预算等。精选ppt预算编制编制流程预算编制编制流程采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供给商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业场及主要供给商的情况合理确定材料
