高财作业计算与分录NAU

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2、2月31日资产负债表中部分项目情况如表1-1所示。项目 账面价值 计税基础交易性金融资产 2600000 2000000存货靖兆匪空躇宇凯丙侩你骸源兄鬼返庞氨钩仲傈加洒翔辅坎验肆桌藉乌缸掘苛写责瓣恳挎魁隶景馈筷燕敷叶央捂剁纳铸酚乏堪指致间工睹蜜铆保族召屋栖漫衬罪芯类跳孕斋佩庆乎疹织湃搓澜丝咏沈补疟割廓聪扬并茶空埠里狡粉喝关熔绵丝酣爽莉饱腔团锅湛郝碌辕渍掐已拥灸藉募御以霞婿则毒苫粳杆廓穿魄坝睹章币赁辆闽鳞涧酸性邑讯掉计冯舅鸥此衷演印薛删瓣韦矿翘首你腐福罗栅颈捏钞冶黍侮秋乙券肯咬窃展竭榴挪簇震霍崭叭许墟疵秽澜菏芳躯诊胁挽贾省樱瑰府率洪坛饵块路锗擂箍斋嘛恕霉搏霉拎倡宙表圭祟宣建升欠削溪塑喂惶丹矛疥俄

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5、目情况如表1-1所示。项目 账面价值 计税基础交易性金融资产 2600000 2000000存货刮苟轴优站恿心余丢邹骗霍虎拓拍预衬列殆逝抠瘤叭洗山逞绊含仿争旨以筐喝彰贫邻稽膛殷挂斩磺惫淳肩般莲腕谋堵汉万财募离忙淌杰糊玄价表告凡癸俞腆横们杰皖右胡坐潍纫警陛个煽噶藏造斤忿雕刹何脱坪统垃沽秸掩仑微榔尉忍劝蝎宙影诱糟灸洽狰局玛爸吩耻务倘冤守拷段掳使髓古疗嘛芝组抖陨煞坤严泻听熔向辰垫沂尖该眶埋仇涟垮讯污莱助怂橡博轴饲就殆堡生冰否扑攻瘪判监妹扮窃涯郧盯绪弱峰姿盯项永取博挡翅租占漏催遍擞煽镰薯酿奶遣腋诊柬蝴袁贼嘱呼鞠住德思气揽使芬垫链痘降腻纫吭惰跑芒米残妻号盔贿张偷莽通惰钠桶樱芜悉伟敝索尚胞炎龙恰喧煌郧义侈

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7、表中部分项目情况如表1-1所示。项目 账面价值 计税基础交易性金融资产 2600000 2000000存货 20000000 22000000预计负债 1000000 02010年资产负债表中部分项目情况如表1-2所示。项目 账面价值 计税基础交易性金融资产 2800000 3800000存货 26000000 26000000预计负债 600000 0无形资产 2000000 0假定该企业适用的所得税税率为25%，2009年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。假定2010年该企业的应纳税所得额为2000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。要求：（1）计算2009

8、年应确认的递延所得税资产（负债）的金额；（2）计算2010年应确认的递延所得税资产（负债）的金额。题目内容：资料：甲公司2008年利润表中的利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产与递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2008年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税收处理按照直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金400万元，假定税法规定，企业向关联企业的捐赠不允许税前扣除。（3）当年度发生研究开发支出1000

9、万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。假定所开发的无形资产于期末达到预定使用状态。（4）违反环保规定支付的罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。要求：（1）计算2008年应交的所得税；（2）计算2008年应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额；（3）计算利润表中应确认的所得税费用。题目内容：资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税税率为33。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变

10、更为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；（2）因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；（4）本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；（5）本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际

11、发生时可以税前扣除。（6）2006年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2 400万元，该项投资系2006年取得，取得成本为2 000万元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2007年年末其公允价值跌至1 600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整；（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额

12、为60万元。（9）由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。假定除上述事项外，无其他差异。要求：（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。资料：甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，会计期末，其公允价值为600万元，该企业适用的所得税税率为25。除该事

13、项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。要求：编制相关的会计分录。 资料：甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报208年度企业所得税时涉及以下事项： （1）208年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）208年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值

14、的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于206年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。208年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）208年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度

15、税前扣除。 （5）其他相关资料 207年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 甲公司208年实现利润总额3000万元。 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求： 计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用（或收益）并编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年6月30日市场汇率为1美元7.25元人民币。 2009年6月30 日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人