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1、案例1要求：某某企业管理当当局希望及时时了解企业每每日货币资金金的流动、结结存等情况，要要求财务会计计部门每日报报告货币资金金的流动、结结存等情况。试试设计一张内内部报表，以以满足管理部部门的信息需需求。设计目的：从货货币资金日常常报告的目的的看，它主要要是供管理当当局及时了解解当日企业货货币资金的流流动、结存情情况，是为有有效地调度货货币资金，因因此，货币资资金内部报告告的核心是如如何使企业管管理当局及时时了解货币资资金在本期的的增加、减少少和期末结存存情况。 设计过程程：1反映货币资资金的流动、结结存等情况的的报表，实际际上就是反映映货币资金变变动情况，可可以命名为“货币资金变变动情况表”
2、。（第一步步 确定报表表的名称） 2编编制单位是企企业的财务会会计部门，也也可以具体到到科或核算组组；因是每日日报告，所以以属于日报表表；金额单位位应确定为“元”。（第二步步 确定报表表的编制单位位、编制周期期和金额单位位） 33货币资金金包括现金、银银行存款和其其他货币资金金。因此，该该表应该反映映现金、银行行存款和其他他货币资金的的详细情况，可可将其设计为为栏目。而从从重要性程度度来看，银行行存款应排在在最显要的位位置。报表项项目应按照“期初余额+本期收入本期支出=期末余额”计算公式确确定，并按顺顺序排列。据据此可设计出出如下简表。（第第三步 报表表格式与排列列顺序的设计计） 4从管理的角
3、角度考虑，该该表应表明货货币资金存在在的具体形式式，比如银行行存款是分布布在哪些账户户（银行账号号）上；还应应当披露货币币资金的来源源渠道和用途途（均可按类类别反映）。这这些信息是管管理部门进行行分析的资料料来源，也是是进行预测和和决策的重要要依据。因此此，在“本日增加金金额”和“本日减少金金额”项目下，应应分别列示详详细情况。（第第四步 报表表指标体系的的设计） 此外，管管理部门利用用该表还希望望掌握有多少少货币资金可可实际调度，该该表应能够反反映明日可实实际动用的最最大额度。也也可以在表的的下方增加备备注栏，作为为补充说明。（非非必备步骤 附注说明） 5还还要明确有关关人员的职责责。从职责
4、上上看，该表应应由出纳在每每日下班前编编制，由会计计人员进行复复核（根据具具体情况也可可由会计人员员编制，由出出纳进行核对对），由会计计主管或会计计机构负责人人审批后，方方可报出。（第第五步 设计计报表的编报报程序） 设计结果果：按上述设设计步骤，货货币资金变动动情况表的一一般格式如下下表所示。 案例2要求：某某工厂生产AA、B、C三三种主要产品品，企业实行行定额成本制制度，成本核核算采用品种种法，基本生生产成本设有有“原材料、直直接人工、燃燃料和动力、制制造费用”等成本项目目。管理当局局将成本控制制的重点确定定为变动成本本，为此，管管理部门要求求财务会计部部门每月报告告三种主要产产品的变动成
5、成本资料，提提供必要的分分析依据。管管理部门还定定期召开由财财会部门、生生产单位、计计划部门、销销售部门参加加的成本控制制的专题会议议，该表也是是会议的主要要材料之一。试试设计一张用用于变动成本本分析的内部部报表，以满满足管理部门门的信息需求求。设计目的：显然然，设计这张张内部报表是是为了满足企企业对三种主主要产品进行行成本分析的的需要，分析析的对象是变变动成本项目目，目的是进进行成本控制制与管理。 设计过程程： 1根根据设计目的的和用途，可可将该内部报报表命名为“主要产品变变动成本分析析表”。（第一步步 确定报表表的名称） 2编编制单位是企企业的财务会会计部门，也也可以具体落落实到成本核核算
6、组；因是是每月报告，所所以属于月报报表；金额单单位应确定为为“元”。（第二步步 确定报表表的编制单位位、编制周期期和金额单位位） 33分析的对对象是三种主主要产品的变变动成本，该该表应该提供供三种主要产产品的变动成成本资料，可可将三种主要要产品设计为为表的栏目。按按重要性程度度和工厂的习习惯，三种产产品按顺序排排列。报表项项目应按照“各成本项目目的变动成本本之和=变动动成本合计”的计算公式式确定，并按按顺序排列。按按此结构设计计，可设计出出如下简表。（第第三步 报表表格式与排列列顺序的设计计） 4从从管理的角度度考虑，该表表应分别列示示变动成本的的构成项目，反反映变动成本本项目的具体体情况；作
7、为为成本分析表表还应该列示示定额成本与与实际成本，并并反映实际成成本与定额成成本的差异。为为便于进行分分析，燃料和和动力项目可可分别列示。 此外，作作为分析报表表还必须进行行必要的相关关分析。管理理部门利用该该表还希望掌掌握每种产品品的变动成本本与边际贡献献的关系，因因此，可以将将边际贡献的的有关资料，作作为该表的补补充资料。这这些信息是管管理部门对分分析对象进行行预测和决策策的重要依据据。（第四步步 报表指标标体系的设计计） 55还要明确确有关人员的的职责。从职职责上看，该该表应由成本本核算员（或或核算组）在在每月终了时时编制，由专专人进行复核核，由会计主主管或会计机机构负责人审审批后，方可
8、可报出。（第第五步 设计计报表的编报报程序） 设计结果果：按上述设设计步骤，主主要产品变动动成本分析表表的一般格式式如下表所示示。 案例分析总结1内部报表的的设计以满足足管理需要为为目的，设计计时应多从管管理的角度进进行考虑。 2内内部报表的设设计应符合特特定用途。内内部报表的目目的和作用决决定了内部报报表的内容、格格式、编制方方法。 3内部报报表的设计应应做到内容完完整，报表的的各项要素应应当齐全。这这些要素包括括：报表名称称与编号；编编制日期或所所属期间；编编制单位；币币种与金额单单位；文字；会计信息指指标体系；会会计报表附注注。内部报表表通常还要注注明编制人、复复核人。 4内部部报表的设
9、计计要便于理解解和分析。要要求做到重点点突出、主次次分明，重要要内容应放在在显要位置；要有相应的的对比数据，便便于分析；提提供必要的补补充资料，或或做附注说明明；报表项目目之间的逻辑辑关系应当清清晰。案例3:上海JH有有限公司是以以煤为主要原原料的综合性性的大型化工工企业。始建建于19588年。19997年6月改改制为由上海海TPY化工工(集团)有有限公司和上上海市CSJJSTZ开发发总公司多元元投资的有限限责任公司。11999年22月，上海JJH成为上海海第一家、全全国第二家申申请进行债转转股的企业。11999年99月6日签订订书面协议，并并于20000年3月正式式实行债转股股计划，使公公司
10、股东增至至4家，公司司整体资产负负债率大幅下下降。 公司位于上海西西南黄浦江畔畔的吴泾化学学工业区，占占地108公公顷，职工88000余人人。有两座55 000吨吨级煤焦码头头，一座30000吨级化化工产品码头头，两条铁路路专用线，年年总吞吐能力力达600万万吨。下设110个分厂、设设计研究院、发发展商社、实实业总公司，还还有数家中外外合资企业。公公司现有总资资产60亿元元，历年来均均进人按销售售收入排名的的全国5000家最大工业业企业行列，11999年销销售收入位居居上海第十八八位。 公司是上海海市最大的煤煤气生产企业业，同时也是是冶金、化工工、医药、军军工等行业重重要原料和燃燃料的供应基基
11、地。现拥有有年产商品冶冶金焦1800万吨、甲醇醇20万吨、煤煤焦油系列及及其他化工产产品20余万万吨(总计1120余种)和日产城市市煤气3200万立方米、年年产煤气91亿立方米米的能力。如如今，上海市市区50的的生活用气来来自上海JHH。公司司拥有雄厚的的技术力量，良良好的设备装装置，实行科科学严密的现现代化管理，产产品质量素享享盛誉。公司司坚持改革开开放，注重发发展外向型经经济，优质产产品源源进入入国际市场，冶冶金焦和其他他十几种化工工产品已出口口到下列国家家或地区：澳澳大利亚、日日本、中国香香港、韩国、泰泰国、土耳其其、法国、马马来西亚、荷荷兰、南非、新新加坡、德国国、中国台湾湾、孟加拉国
12、国、越南、美美国、阿根廷廷等，并先后后兴建了5家家中外合资企企业：上海KKBT化工有有限公司、上上海JT实业业有限公司、上上海ZH气化化技术开发有有限公司、上上海HS化工工有限公司、上上海TPY液液化空气有限限公司。公司会计组织机机构图如下图图所示：分析一： 集中中设置会计机机构模式与会会计人员配备备（1）该该公司会计机机构的模式集中设置置模式，仅在在企业一级设设置会计机构构，企业内部部的部门、单单位则不设会会计机构，不不办理会计业业务。即：各各子公司不配配备财务人员员，财务业务务由公司财务务部派驻的财财务人员承担担。 （22）财务集中中统一管理的的好处： a有利利于统一执行行公司规章制制度，
13、避免“走样”。b有有利于业务协协调，避免相相互扯皮。 c有有利于资金运运作(不是平平调)，提高高资金利用率率。 dd有利于根根据各公司所所在地特点、政政策优势，统统筹开展业务务，保证各公公司利润最大大化。 e有利于于公司领导对对财务管理工工作的统一领领导。 f有利于于提高财务人人员工作效率率和业务培养养。 （33）实行财务务集中统一管管理后需要强强调的几个问问题： a资金实实行统一管理理，主要为保保证资金安全全、完整和提提高资金利用用率。 i各公公司的银行帐帐户统一由财财务部开设和和注销；ii各各公司的银行行票据统一由由财务部管理理、操作； iiii控制子子公司现金支支出，需要支支取现金时，统
14、统一由财务部部办理，子公公司只能使用用票据(汇票票本票、转帐帐支票)； iiv各公司对对外的结算业业务(包括采采购商品、销销售、投资等等)统一由财财务部审理。 b财财务集中统一一管理后，财财务部将指派派业务人员管管理。 c财务集集中统一管理理后，财务部部要主动配合合经营部搞好好核算与管理理工作，同样样经营部也要要主动协助财财务部搞好财财务管理。 该公司传统的会会计核算流程程如下图所示示：分析二：账务处处理程序:（1）账务处理理程序主要有有：记账凭证证账务处理程程序、科目汇汇总表账务处处理程序、汇汇总记账凭证证账务处理程程序和多栏式式日记账账务务处理程序。该该公司传统的的会计核算流流程是采用科科
15、目汇总表账账务处理程序序。 （22）科目汇总总表账务处理理程序的优缺缺点、要求和和适用范围如如下表所示： 特点、优点与缺缺点对凭证和账簿的的要求适用范围 特点：根据记账账凭证定期编编制科目汇总总表，根据科科目汇总表登登记总账 优点：简简化了总账的的登记工作，科科目汇总表可可以进行试算算平衡，提高高了凭证编制制和账簿登记记的正确性 缺点：不能反映账账户对应关系系，不便于 进行分析与与日常监督和和检查 凭证：专用凭证证、科目汇总总表 账账簿：三栏式式日记账和总总分类账，三三栏式、数量量金额式或多多栏式格式明明细分类账适用于规模大。经经济业务多的的大型企业单单位 （3）账务处理理程序发展趋趋势：随着会会计电算化的的普及，会计计人员只需输输入记帐凭证证内容，电脑脑将按照设定定的程序自动动出会计报表表，简化账务务处理程序，又又回归到最基基础的记账凭凭证账务处理理程序。案例4:电达公司宋经理理与安信房地地产公司洽谈谈一笔生意，需需要一笔数额额巨大的资金金，让财务部部刘部长落实实资金。刘部部长向宋经理理汇报了资金金拮据情
