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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。加强交通运输业税收征管之我见 近几年来，国民经济的发展和交通运输软环境的不断改善，带动了整个交通运输行业的快速发展，交通运输业已逐渐成为地税税收收入的一个重要的新增长点和重点税源之一。但由于交通运输车辆所特有的流动性大、区域广、营运收入隐蔽、税源零星分散等特点，造成征管难度大，税款流失严重。因此，如何加强交通运输业税收的征收管理，有效遏止税收流失，成为税务机关亟待研究和解决的问题。呼市和林县交通运输行业具有“涉及车辆多，车辆流动性大，经营模式多样化，运输收入难掌握”等诸多特点，给正常税收征管带来很大难度，作为地税部门，多年来不断探索、努力规范交通运输业税收管理。
2、本文结合呼市和林县交通运输业税收征管实际，对加强交通运输业税收征管对策做粗浅探讨。 一、呼市和林县交通运输业税收管理的基本情况 （一）和林县交通运输业税收征收情况。 和林县地税局于2021年成立了专门的交通运输管理科，负责全县范围内交通运输业税收征管。全县交通运输业税收主要涵盖道路运输业（客运和货运）、装卸搬运业和其他运输服务，涉及的税收种类有营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、印花税、所得税（企业所得税和个人所得税）以及水利建设基金等多种，税收收入规模从2021年的万元增长至2021年的万元，增长了%。 （二）和林县交通运输业税收征收情况。 我县交通运输业以货物运输业为主，其
3、以按有限公司管理的代开票纳税人为主体，公司办理法人营业登记证与税务登记证，车辆全部为公司所有，纳入公司统一管理，按公司办理中华人民共和国机动车登记证书，公司对车辆一般实行融资租赁，车辆经营者与公司签订融资租赁合同，按期交纳合同款项，经营盈亏由车辆经营者自负，公司提供一定的货运信息或调配车辆承运大的货运业务，养路费、税收、管理费等由公司向车辆经营者收取后向相关部门统一办理缴纳手续，代开货运发票的程序是由车辆经营者向公司提供承运合同或其它运费结算资料，公司汇总各车辆经营者的开票信息后向地税机关提出申请，地税代开票机关审核后开具货运发票。此外还有少量的自开票纳税人。这些自开票纳税人具有工商行政管理部
4、门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证。交通管理部门核发的道路运输经营许可证；具有固定的办公场所。租用办公场所的，则租期都在1年以上；在银行开设结算账户；具有自备运输工具，并提供货物运输劳务。由公司向地税机关申请领购货运业发票，纳税人按开票收入额申报营业税及附加，所得税有的查账征收、有的附征3.3%、有的所得税征管在国税局。近年来，和林县地税局针对不同地区的情况，制定相应的管理措施，不断加大对交通运输业税收管理力度。 一是创新税收征管模式。为堵塞交通运输行业税收征管漏洞，县地税局与全县三家客运公司签订了税款委托代征协议，实行公司化管理模式，全县所有的运输车辆应纳税金均由各客运公司代征，按
5、月向车船税务所缴纳，同时上报所代征税收的相关报表。 二是加强部门协调配合。自2021年以来，县地税局先后多次向县委、县政府汇报，交通运输业税收管理工作得到了县委、县政府的高度重视，县政府以文件形式明确了全县各级各部门的协税护税义务，并纳入部门目标考核内容，综合治税作用得到很好发挥。 三是强化税收源泉控管。强货运发票开具监管工作，实行税收管理员首先审查申请，所领导审核无误后再开具货运发票。按季与各货运公司的定额税收进行清理和核算，减少税源流失。强化内部管理，提高服务态度和服务质量，方便承运人（货运纳税人）及时开具货运发票。 二、交通运输业税收征管存在的问题 随着交通运输业的快速发展，交通运输业在
6、税收中地位日益提高，但从多年的工作实践看，交通运输业存在的问题严重影响了税收征管质量。 （一）纳税人主动申报率低，故意偷逃税款情况较严重，且手段隐蔽，方式多样。交通运输业的特点是流动性强，车辆不容易被发现，分布比较分散，造成个体运输车辆尤其是个体出租车（小面包）、私家车、三轮摩托车申报率低究其原因，大部分私家车没有挂出租车牌照，对于此类车辆交管部门都难以治理。主动申报纳税的几乎为零，农村的营运三轮、拖拉机税源更是难以控管。大部分的车主抱侥幸心理，认为我不申报、也不纳税，税务部门查不出来算我占了便宜，查出来了就算倒霉。 2、公路运输经营场所与纳税地点的不一致，造成征管漏洞。 中华人民共和国营业税
7、暂行条例规定。从事运输业务的纳税人应当向机构所在地税务机关申报纳税，但是，从当前公路运输经营方式来看，除少数客运公司和运输公司实行统一经营，集中管理，有比较稳定的经营场所外，其余大部分车辆，或租赁经营、或挂靠经营，或个体自主经营，一般无固定经营场所，其流动性、经营的隐蔽性非常强，主动向税务机关办理税务登记和申报纳税的只有极少数，征纳双方严重脱节，税源失控。由于税务机关缺乏有效的控管手段，营运车辆往往又常驻外地经营，车辆所在地税务机关客观上造成控管乏力，而经营地税务机关又无税收管理权，从而使部分车辆处于“两不管”地带，形成管理上的真空。 3、税务机关征管手段不利造成车辆税收流失，缺乏有效的源泉控
8、管。 车辆的流动快，决定了运输行业税收难以检查，使征管法赋予税务机关的强制执行权和税收检查权不能切实落实到位。一方面大量车辆偷逃税款，另一方面税务机关征管不力，证据收集困难，但大部分车主对养路费、运管费等收费项目特别重视，他们知道不论跑到哪里，费是逃不掉的，原因很简单，养路费运管费在全国实行联查，不缴不行，车辆在全国公路上通行，无人问津是否偷漏了国家税款。 5、城区出租车辆管理存在一定问题 为了规范出租车的运输管理，我县在2021年10成立了二个出租车公司，大部分车辆已加入了公司，并按照相关规定缴纳了税费，但仍然有部分车辆没有加入公司，主要是一些社会上的无赖和一些有关系的人，运管和交警部门都没
9、办法，我们也无能为力。 6、农村车辆征管手段落后，税源监控管理乏力。由于交通运输业点多、量大面广、成份复杂，营运性车辆办成非营运性车辆、非营运性车辆从事营运的现象比较普遍。特别是农村的小客（货）车、拖拉机、摩托车等。在管理上有很大漏洞。而我县在车辆征管上主要集中在交通运输科个体科，由于人员少、征管范围大，主要靠手工操作，掌握相关信息不灵敏，因而，造成税源失控。此外，由于营运性车辆特别是个体车辆各项费用负担重，使许多人想尽办法钻政策空子，促生车辆税收“黑洞”。 7、发票使用混乱，扰乱征管秩序。 由于发票使用不统一等管理问题及车主逃税心理原因，虚开、转借、使用假发票及白条发票、收款收据入帐现象严重
10、，造成国家税收流失。 8、执法刚性弱化，处罚打击力度不够。 在属地征收与委托代征并存的形势下，各地主要集中在临近“双过半”或年终时搞突击，搞“短、平、快”，但往往由于时间紧，涉及面广，同一地区之间，执法不统一，处罚程度不一；所与所之间税负不平衡，经常出现能收则收、难收则丢的情况，对逃税行为没有有效遏制办法，致使许多车主产生“能逃则逃、能拖则拖、能少缴就少缴”的心理。 三、加强交通运输业税收征管对策 针对交通运输业在税收征管中存在的这些问题，笔者认为，为维护税法尊严，堵塞税收漏洞，增加地方财政收入，建议从以下几方面努力，加强运输行业的税收征管工作： 1、做好税收宣传工作。为全面提高全社会的纳税意
11、识，形成能够主动申报、自觉纳税的良好氛围，税务机关可利用广播电台、电视台、报纸等新闻媒体进行广泛宣传，在繁华街道设立税法宣传栏或做公益性广告，使税收宣传融入征管工作中，让广大群众接受，使税法进入百姓生活中，让纳税人知法、懂法、守法，自觉地履行纳税义务。 2、加强部门协作，建立健全协税护税网络。由县政府出面协调、并专门下发文件，规定各乡镇人民政府、公安、交警、交通、稽征、工商、银行等部门在车辆税收协税护税中的职责和执法规程，并指派责任心强的干警常驻协助菜湾所工作。交警、交通、稽征等部门坚持在办理车辆年审、过户、报废、征费等有关手续时，会同主管税务机关严格把好税费核对关，建立征费车辆与已税车辆定期
12、核对制度，坚持做到先完税（补交税款、罚款）后办理有关手续，杜绝车辆税收的流失。 3、建立统一的车辆代扣代缴制度，对于单位提供运输业务，有固定经营场所的，可以选择机构所在地为纳税地点；对于个人从事运输业务，其从事运营业务应纳营业税可以选择由支付运费的单位代扣代缴，从而避免车辆税收经营地点与纳税地点不一致，难以操作，造成国家税款流失。 4、积极依靠基层所的支持，针对农村的运营小客（货）车、三轮车、拖拉机、摩托车税收征管，难度大，隐蔽性强，难以界定是否应征税，要解决这些问题，就要靠基层税务所来征收和管理，全面准确地掌握车辆使用情况，税源底数，定期公开各户纳税的情况，制定切实可行的举报奖励办法，责任考
13、核制度，加强农村零散税收的管理，堵塞税收漏洞，做到应收尽收。 5、建立征收清册，不断强化车辆户籍管理。实行车辆户籍管理制度，将全县现有车辆数和交警已挂牌上户数核对，分别建立营运车辆和非营运车辆底册。加强税务登记管理，规定从事营运车辆（包括本县居民购买外地牌照未过户车辆，新购挂外地牌照车辆，未在交警运管部门办理有关手续等而在我县境内营运的车辆）自领取营业执照之日起或者自营运之日起30日内，持有关证件，向主管地税机关申报办理税务登记。按照营运车辆类型、属地、吨位（座位），建立健全税源控管台帐和征收台帐，及时掌握车辆税收征收情况，确保车辆税收征管落实到位。纳税人因车辆过户、报废等原因办理变更或者注销
14、登记时，要同时结清应纳税款。 6、优化税收服务，坚持实行文明公开办税。工作人员严格做到秉公执法、清正廉洁、文明服务，不徇私舞弊、玩忽职守，杜绝收“人情税、关系税”。坚持将车主纳税情况、停歇业情况等内容进行全面公开，接受群众监督；打破八小时工作制，节假日均有人值班，做到随到随办。 7、严格发票管理，强化代开发票工作。加强发货票管理，建立代开发票专门台帐，严格按照国家税务总局、省、市地税局有关规定代开货运发票。纳税人每月申请填开发票的金额必须在当月核定税额之内，超过部分按规定补税，对发生月份开具营业额超过核定定额20%（含）以上的及时调整其核定定额。实行“以税控票”新举措。对违反有关法律法规开具或
15、取得货物运输业发票、白条发票等的单位进行严厉处罚。 8、加强日常税收稽查，加大偷逃税处罚力度。税务机关可在停车场、经营地等进行纳税检查，农村可以采取全面清查的办法，以促进税收征管，对偷逃税行为可以加大处罚力度，以点带面，抓典型，以震慑偷逃税行为，维护税法的刚性，严厉打击偷逃税违法行为，促进交通运输行业的税收征管。 二、存在问题 （一）自开票纳税人存在的问题。一是会计核算达不到要求。不能准确按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润，存在营业收入与营业成本不配比的现象，营业成本过高，由于货物运输业流动性大，税务机关很难核实其成本、费用的真实性，形成了企业经营只有微利或是亏损，与货运行业正常的经营利润率很不相称的状况，营业收入与资金回笼差距较大，有的纳税人开具了货运发票，实现了货运收入，只有部分资金回笼，用购油发票或是费用发票抵收入款。二是发票管理不规范。票证领发过多，结报不及时，按规定每次只能限量领发一本，有的主管地税机关一次发给了二十多本在纳税人手上。三是有的税负偏轻。有的纳税人只缴纳了3.3%的营业税及附加而没有缴纳所得税，有的自开票纳税人所得税的征管在国税局，国税局采取定额定税的办法征收企业所得税，而按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3.3%征收营业税及附加，同时按开票金额3.3%征收所得税，自开票纳税人的
