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1、第三章消费税练习答案 一、单选题参考答案：1 【正确答案】 D【答案解析】消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项 D 的说法是不正确的，符合 题意。2 【正确答案】 A【答案解析】应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。3 【正确答案】 A【答案解析】翻新轮胎在 2 0 0 1 年起，已经不属于消费税范围了；改装汽车和雅子粉、 爽身粉 不属于消费税征税范围；子午线轮胎2 0 0 1年1月 1日起，免征消费税。注意消费税一般是不免的。这是个特例4 【正确答案】 A【答案解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其 销售 的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠
2、宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。本规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税 =20.55/ ( 1+17%) -15 xl0%=0.256 ( 万元) 。 5 【正确答案】 B【答案解析】确认税率的出厂价 =2500+5000/10=3000 (元/ 吨) ，故果酒税率适用 250 元/ 吨， 则本题应纳消费税 =10x250=2500 ( 元) 。因为果酒消费税是从量计征的，计算税金时计税依据是数量，与金额没有
3、关系，所以不考虑押金问题。6 【正确答案】 A【答案解析】 该厂本月应纳的消费税 = 100- ( 1+17% ) +50- ( 1+17%) +60- ( 1+17% ) x3%=5.39 ( 万元 ) 。消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其 它机动车上的内外胎，不包 括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮 胎是要征消费税的。7正确答案 C 【答案解析】目前教材对于外购已纳消费税的 11 种货物抵扣有明确规定，要求熟记！类 似的 委托加工的也是 11 种。8 【正确答案】 A【答案解析】从量税： 1000x2x0.5-10000=0.1 万 组成计税价格 =(
4、17x (1+10%) +0.1) 4- (1-20% ) =23.5 (万元) ， 从价税 =23.5x20%=4.7 (万元 ) 。所以，合计税额 =4.7+0.1=4.8 万元 2009 年开始，对于复合计税的卷烟，白酒，组价中考虑从量税。1 0 【正确答案】 B【答案解析】乙企业应代收代缴消费税 =(7000+2000+500/ (1+17%) / (1-10%) xlO% =1047.48 (元)。1 1 【正确答案】 C 【答案解析】税法规定：自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。用于其他方 面是 指：生产非应税消费品； 在建工程；管理部门、非生产机构；馈赠、赞助、集 资、
5、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对于 C 委托加工收回以后直接销售的粮食白酒 不缴纳消费 税的。1 2 【正确答案】 C【答案解析】 A 属于连续生产应税消费品不纳税； B 属于汽车生产的一个必要环节，也不 纳税； 子午线轮胎， 2 0 0 1年1月 1日起，免征消费税。二、多选题2【正确答案】ABCD【答案解析】因为消费税只在产品的起始环节或最终使用环节征税，因此作为中间销售环节的批发环节不是缴纳消费税的环节。而进口、零售和生产销售环节，应缴纳消费税。但从2009年5月1日开始，卷烟多增加了一个征税环节，即批发环节。3【正确答案】AD4【正确答案】ABD【答案解析】选项 C错误是因为卷烟回
6、购企业提供原料并支付加工费，不是决定收费征收消费税的法定条件。5【正确答案】BCD【答案解析】消费税的纳税环节为：生产销售、委托加工和进口，对于零售环节一般不缴纳消费税。将自产的消费品用于广告、投资和赠送的都是属于自用的情形，应该缴纳消费税。6【正确答案】BC【答案解析】低污染排放小汽车，享受国家消费税减征30%的优惠政策。应纳消胃税92xl2x9%x （ 1-30%） = 69.552 （万元），应纳增值税 =92x12x17% -78= 109.68 （万元）、7【正确答案】BCD【答案解析】1995年1月1日起，金银首饰由生产环节征收改为零售环节征收，2002年1月1日起，钻石和钻石饰品
7、由生产、进口环节改为零售环节征税。属于要记忆的！8【正确答案】BD【答案解析】A,复合计税的卷烟和白酒，无论是自产自用，委托加工或是进口，组价中律要包括从量税税额。B由于啤酒和黄酒消费税是实行从量征收的，逾期的包装物押金是一定量的价值，无法对价值进行征收从量消费税，所以，无论是否逾期都不征收消费税，这点与增值税截然不同。关于 C,饮食业、商业、娱乐业利用果酒设备生产的果酒，由于是应税消费品按规定要征收消费税，同时对其营业额也要征收营业税不征收增值税。9【正确答案】BCD【答案解析】对于重要的消费税率要记忆，比如烟、酒、烟丝、化妆品、卷烟、首饰等。10【正确答案】ABD【答案解析】金银首饰改变环
8、节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，岀口金银首饰由岀口退税改为岀口不退消费税，即进口不征，岀口不退，所以A是对的;金银首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；镀金首饰教材明确规定不属于金银首饰，仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换 新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定，和一般的“以旧换新”是不同的。11【正确答案】ACD【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。目前教材规定就这4类情况。1
9、2【正确答案】ABCABC不得认定为【答案解析】税法为了防止委托方和受托方以各种形式规避税收，特规定了 “以委托加工方式生产应税消费品”。13【正确答案】 ACD【答案解析】 B 不免税意味着征税。不免税但退税，这不是我国的出口退税政策。14【正确答案】 ABCD 【答案解析】这是我国消费税的纳税地点的一般规定。属于需要记忆的内容。15【正确答案】 BD【答案解析】 AC 属于酒精应税范围， BD 教材明确规定不征收消费税。对于消费品的应税 范围 中的特殊项目要能分清。三、判断题 :1正确答案错【答案解析】果酒属于 “啤酒 ” ，消费税从量计征，计税依据与销售额没有关系，自然品牌使用费也与计税
10、依据无关。2【正确答案】错【答案解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品一律与委托方加工收回后由委托方在 委托 方所在地缴纳消费税。3【正确答案】对【答案解析】消费税属于一次征收和单环节征收的税种，它体现的就是税不重征和计税简便的原则。4 【正确答案】对【答案解析】税法对此规定的目的在于规范纳税人核算，按规定核算，否则就将背负高税赋的可能。5 【正确答案】错【答案解析】上述规定仅仅针对四种应税消费品：化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、珠宝玉石，是不包括卷烟的。6 【正确答案】对【答案解析】应税消费品连同包装销售的，属于价外费用，要并入计税，而不管财务如何核算，这是税法和会计在包装物核算上的一个差异
11、。7 【正确答案】对【答案解析】消费税的扣税环节：从工业企业购进7 类应税消费品，在工业环节生产后销 售，可以扣税；在商业零售环节缴纳消费税的，不实行扣税办法。8 【正确答案】错【答案解析】这种情况下，要按组价公式采用国家税务总局确定的统一的成本利润率核算, 而不是实际利润率。9【正确答案】错用税【答案解析】企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适 率的， - 律从低适用税率计算应退消费税税额。1 1 【正确答案】对四、计算题：1【正确答案】（ 1） 每箱 12000 元的卷烟，即每标准条价格为 这种卷烟适用 36% 的比例税率。所以，（ 2） 每箱 20000 元的
12、卷烟，即每标准条价格为 这种卷烟适用 56% 的比例税率，所以，48 元。（ 12000/250=48 元）低于调拨价200* 150+12000*200*36%=894000 元80 元。（ 20000/250=80 元）高于调拨价150*150+20000*150*56%=1702500 元70 元，70 元，五，综合计算题：1 【正确答案】（ 1）增值税： 外购、加工烟丝进项税额 =68 + 1.36=69.36 （万元） 外购烟叶进项税额 =42xl3%+3x7%=5.67 （万元） 销售卷烟销项税额 =36000xl7%=6120 （万元） 应缴纳增值税 =6120 5.67 69.36=6044.97 （万元） （2）消费税万元）收回加工烟丝应纳消费税 =42x （1 一 13%） +3x （ 1-7% ） +8-? （ 1-30% ） x30%=20.28 销售卷烟消费税额 =36000x56% +18000x0.015=20430 （万元） 生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税 =150x2x30%=90 （万元） 应缴纳消费税 =20.28+20430-90=20360.28 （万元）
