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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 简述题 2016年8月某企业为新修建厂房，购进一批工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税款17万。请做出相应的账务处理？解析 2. 多选题 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有()。A 被投资方的设立目的B 投资方是否拥有对被投资方的权力C 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D 投资方是否能够运用对被投资方的权力影响其回报金额E 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有固定回答案 A,B,C,D解析 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与
2、被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。投资方拥有对被投资方的权力是判断控制的第一要素，这要求投资方需要识别被投资方并评估其设立目的和设计、识别被投资方的相关活动以及对相关活动进行决策的机制、确定投资方及涉及被投资方的其他方拥有的与被投资方相关的权利等，以确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动。3. 单选题 甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（ ）。A A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的
3、表决权分别为50%、35%和15%B A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%答案 A解析 选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者持股比例都达不到75%，不属
4、于共同控制。4. 简述题 甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票。现有M公司股票和N公司股票可供选择，甲企业只准备投资一家公司股票。已知M公司股票现行市价为每股9元，上年每股股利为0.15元，预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元，上年每股股利为0.60元，股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。甲企业所要求的投资必要报酬率为8%。要求：根据以上资料回答下列问题（1）M公司股票价值为（ ）元。A.9 B.7 C.9.36 D.7.95（2）N公司股票价值为（ ）元。A.7 B.7.5 C.8.3 D.6（3）应投资购买（ ）。A.M股票 B.N股票 C.组合投资 D.不一定解
5、析 （1）【答案】D【解析】M公司股票价值=0.15（1+6%）/（8%-6%）=7.95（元）（2）【答案】B【解析】N公司股票价值=0.60/8%=7.5（元）（3）【答案】B【解析】由于M公司投资价值7.95元低于股票现行市价9元，故M公司股票目前不宜投资购买；N公司股票价值7.5元高于现行市价7元，故N公司股票值得投资，甲企业应购买N公司股票。5. 单选题 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量降低的是（）。A 每期对存货的总需求提高B 每次订货费用提高C 每期单位存货存储费提高D 存货的采购单价提高答案 C解析 选项AB会使经济订货量提高，选项D不影响经济订货量
6、。知识点：经济订货基本模型6. 多选题 以下各项中，应计入应收账款初始入账金额的有()。A 产品销售收入价款B 商业折扣C 增值税销项税额D 代垫运杂费E 销售人员出差预借的差旅费答案 A,C,D解析 商业折扣对“应收账款”没有影响；增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；代垫运杂费是“应收账款”组成部分之一；销售人员出差预借的差旅费应通过“其他应收款”核算。7. 单选题 某企业预计年销售收入为3600万元，向客户提供的信用条件为“2/10。N/30”，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设企业资金的机会成本率为10%.一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为
7、()万元。(假设不考虑变动成本率的影响)(2014年改编)A 10B 18C 22D 24答案 C解析 应收账款的平均收款时间=1040%+30(1-40%)=22(天)，应收账款余额=3600/36022=220(万元)，应收账款机会成本=22010%=22(万元)。8. 多选题 下列关于全面预算的说法中，正确的有（）。A 财务预算是全面预算的核心内容B 现金预算是财务预算的核心内容C 全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算D 经营预算和资本支出预算是财务预算的基础E 财务预算是整个预算管理体系的前提答案 A,B,C,D解析 销售预算是整个预算管理体系的前提，选项E错误。知识点：财
8、务预算9. 多选题 投资方持有被投资方半数或以下的表决权但综合考虑下列事实和情况后，判断投资方持有的表决权足以使其目前有能力主导被投资方相关活动的，从而视为投资方对被投资方拥有权力的有()。A 投资方持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小B 其他合同安排产生的权利C 与其他表决权持有人的合同安排D 投资方和其他投资方持有的被投资方的实际表决权E 被投资方以往的表决权行使情况答案 A,B,C,E解析 选项D，应综合考虑投资方和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权。10. 单选题 A公司与B商店均为增值税一般纳税人。A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款500万元（不台增值税）
9、。本年度收到B商店交来的代销清单，代销售单列明已销售代销零配件的80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按不含增值税的代销价款的5%向A公司收取手续费。该批零配件的实际成本为300万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。A 500B 400C 380D 475答案 B解析 A公司本年度应确认的销售收入=50080%=400（万元），支付的手续费应计人销售费用，不冲减销售收入。11. 多选题 包某住某县农村，有一册古书，外省的张莱欲购买谊古书，向包某发出表示愿以5000元购买的信函。包某接信后，认为可以卖给张某，于是委托住在县城的程某邮寄该书程某从包某处拿到该书回到
10、县城后，转手将该书卖给王某，王某在不知情的情况下以7000元购得此书，分析本案，下列关于本案中有关认定处理及提起诉讼事项的说法中，正确的有()。(2011年)A 某与张某的合同已经订立B 某取得该书属于善意取得C 张某可以起诉程某侵权D 某不能要求王某返还财产E 某可以根据合同法针对王某购书行为提起撤销权诉讼答案 B,D解析 (1)选项A:包某只是委托程某发出承诺(邮寄).但程某并未将书邮寄，承诺耒发出，合同尚未订立;(2)选项BD:王某在不知情的情况下(善意)以7000元(合理价格)蹙让，且该书已经交付，符合善意取得的构成要件，王某善意取得该书的所有权，包某无权要求王某退还;(3)选项c:张
11、某对此书既不享有债权，又不享有物权，无权可侵;(4)选项E:合同未成立，张某并非债权人，无权提起撤销权诉讼。12. 单选题 根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。A 核对法B 比较分析法C 控制计算法D 查询法答案 C解析 根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法，是控制计算法。知识点：纳税审查的基本方法13. 多选题 递延年金具有如下特点()。A 年金的第一次支付发生在若干期之后B 没有终值C 年金的现值与递延期无关D 年金的终值与递延期无关答案 A,D解析 递延年金又称延期年金，是指第一次支付发生在第
12、二期或第二期以后的年金，递延年金终值是指最后一次支付时的本利和，其计算方法与普通年金终值相同，只不过只考虑连续收支期罢了。14. 单选题 下列关于记账本位币的表述中，错误的是()。A 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币B 以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C 企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D 变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币答案 C解析 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本位币相关的经营所处的主要
13、经济环境发生重大变化，选项C说法错误。15. 单选题 若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起()。(2013年)A 边际贡献率降低B 盈亏临界点销售量降低C 单位边际贡献降低D 目标利润降低答案 B解析 边际贡献率=(单价一单位变动成本)/单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是升高的，选项A不正确;盈亏临界点销售量=固定成本/(单价一单位变动成本)，其他条件不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项B正确;单位边际贡献=单价一单位变动成本，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项C不
14、正确;目标利润=销量(单价一单位变动成本)一固定成本，单位变动成本降低会提高目标利润，选项D不正确。16. 多选题 列各项中，属于民事法律行为的有()。A 甲商场与某电视生产企业签订购买一批彩电的合同B 乙捡到一台电脑C 丙放弃一项债权D 丁完成一项发明创造E 戊通知庚将彼此互负的债权债务抵销答案 A,C,E解析 (1)选项ACE:签订合同、债务免除、债权债务的抵销均需当事人作出意思表示，属于民事法律行为；选项为双方行为，选项CE为单方行为。(2)选项BD:属于事实行为。17. 简述题 某企业于203年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期6年，租赁期满时预计残值5万元，归租赁公司。年利率8%，租赁手续费率每年2%。租金每年年末支付一次。要求：计算每年年末应支付的租金。解析 现金流出600000=现金流入50000（P/F，10%，6）+租金A（P/A，10%，6），所以每年租金A=600000-50000（P/F，10%，6）/（P/A，10%，6）=131283（元）。18. 多选题 关于投资性房地产的转换日确定，下列说法中正确的有()。A 投资性房地产转为自用房地产，其转换日为租赁开始日B 作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日C 作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D 作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
