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1、青岛理工大学毕业设计（论文）用纸我国公司实行经理股票期权相关财会问题的研究 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 摘 要经理股票期权最先开始于美国，它所要解决的是公司内部所有者与经营者由于信息不对称而造成的委托代理问题。由于其对经理人员的长期激励效果比较明显，所以，我们有必要引入这种好的激励手段。可是由于我们国家对经理股票期权的操作缺乏先例，而且对经理股票期权的研究处于探索阶段。所以，本论文就从财务会计的角度出发，去研究经理股票期权的实行对公司财务以及会计核算的影响，以期提出自己的建议。论文主要内容共分四个部分，第一章先对经理股票期权作了简要介绍，主要包括经理股票期权的定义，特征及其优势。论文的
2、第二章主要讲的是经理股票期权对公司财务的影响。具体说来，这里要讨论的问题有：所需股票的来源，经理股票期权价格的确定，经理股票期权对每股收益的影响等三个方面的问题。论文第三章主要从我国会计核算的角度进行了论述，即从会计的三个要素：会计确认、会计计量、会计信息的披露方面去研究经理股票期权，来确定我国如何进行经理股票期权的会计核算。第四章对我国实行经理股票期权的现状进行了分析，并提出了自己的一些意见和建议。 关键词：经理股票期权,会计确认,会计计量,会计信息披露Abstract The executive stock option first began in the United States,
3、it need to be solved for the owner and operator is inside the company because of information asymmetry and cause the principal-agent problem. Due to its long-term incentives to managers more obvious effects, so, we have introduced the good incentive means necessary. But since our country to the exec
4、utive stock option operation lack of precedent, but also to the executive stock option research in exploration stage. So, this thesis from the point of view of financial accounting, to study the executive stock option on the financial and accounting influence, so as to put forward its own proposals.
5、The main content of the paper is divided into four parts, the first chapter first to the executive stock option is briefly introduced, mainly including the executive stock option definition, characteristics and advantages. The second chapter of the paper mainly talks about the executive stock option
6、 on the financial impact of. More specifically, here to talk about the problem: the source of the required stock, the executive stock option price the determination, the executive stock option to earnings per share to the influence of three aspects of the problem. Paper mainly from the third chapter
7、 of our accounting Angle were discussed, that is, from accounting of the three factors: the accounting recognition, accounting measurement, the accounting information disclosure aspects to study the executive stock option, to determine how the executive stock option in Chinas accounting. The fourth
8、chapter of our country executes the executive stock option of the analysis of the current situation, and proposes some opinions and Suggestions.Key words: the executive stock option, accounting, and accounting measurement, the accounting information disclosure目录摘 要IAbstractII前 言1第一章 经理股票期权的概念、特征21.1
9、经理股票期权的概念21.2经理股票期权的特征21.3经理股票期权制度的优势3第二章 我国实行经理股票期权财务问题研究52.1实行经理股票期权所需行权股票的来源52.2经理股票期权定价策略探讨52.3经理股票期权对每股收益的影响7第三章 我国实行经理股票期权会计处理问题研究103.1经理股票期权的确认103.1.1经理股票期权是否应该进行确认103.1.2经理股票期权的会计归属103.1.3经理股票期权费用的确认113.1.4经理股票期权的后续确认123.1.5经理股票期权的终止确认133.2经理股票期权的计量143.2.1经理股票期权的计量属性143.2.2经理股票期权的计量实务153.3经理
10、股票期权的信息披露173.3.1我国经理股票期权的表内确认183.3.2经理股票期权的表外披露18第四章 当前我国实施股票期权所面临的其他问题及建议204.1当前我国实施股票期权激励所面临的问题204.1.1相关政策与法律制度的问题204.1.2职业经理人市场不健全204.1.3内部人控制的问题214.1.4证券市场的低有效性214.1.5税收政策尚需优化214.2对企业推行股票期权激励制度的建议224.2.1尽快完善相关法律制度，促进股票期权激励制度推行224.2.2资本市场方面224.2.3改进公司治理结构，做好内部控制工作224.2.4建立健全的企业业绩评价体系224.2.5培育职业经营
11、者市场23第五章 结束语24致 谢25参考文献26III前 言 经理股票期权要解决公司所有者与经营者由于信息不对称所产生的委托代理问题，因为其在国外实行效果很好，所以为了我国公司的蓬勃发展，我们有必要引进这种经理人激励手段，但是我国在实行经理股票期权激励制度的时候遇到了瓶颈，要想突破这个瓶颈，我们要解决很多问题，诸如，财务会计，制度体系等问题，在这里我们就我国公司实行经历股票期权激励制度所面临的这些问题，尤其是财务及会计方面的问题进行了研究与探讨。 本文撰写过程中查阅了大量的资料，其中包括美国的相关法律政策以及国内的硕士博士论文，和相关的经济学法学方面的材料，吸收了近几年来股票期权理论研究的成
12、果和近十年的研究，并不断探索、不断完善，运用了文献资料研究法、归纳演绎法等研究方法，针对我国实行经理人股票期权激励制度的问题进行了进一步的研究，在财务方面给出了所需股票的定价方法和经理股票期权对每股收益的影响，在会计处理方面也给出了明确的会计归属及会计确认计量的具体办法，也提出并解决了财务会计周边问题，例如，法律、市场、政策等等。本文研究意义在于建立一套属于我国自己的经理股票期权激励制度，使我国在激励制度方面有质的飞跃，尤其在财务会计方面问题的解决，加之法律政策的不断完善，我相信我们可以完成对该种制度的成功引入，使我国上市公司能更好的运作，更好的带动我国经济的发展。但是我们只是在财务会计方面给
13、出较为具体的研究，还需要今后有更深入的探索，在其他方面也要给出具体的解决办法，我们面临的困难很多，需要我们一样一样慢慢的解决，由于我们水平有限，难免存在缺陷和错误，诚挚接受读者的批评指正。 第一章 经理股票期权的概念、特征1.1经理股票期权的概念经理股票期权(Executive Stock Options)，即企业在与经理人签订合同时，授予经理人未来以签订合同时约定的价格购买一定数量公司普通股的选择权，经理人有权在一定时期后出售这些股票，获得股票市价和行权价之间的差价，但在合同期内，期权不可转让，也不能得到股息。在这种情况下，经理人的个人利益就同公司股价表现紧密地联系起来。经理股票期权是一种激
14、励制度，是为了激励经理人员更好的为公司工作而设计的一种报酬激励制度。它最早出现在美国的上世纪50年代，并在80年代得到了广泛应用。1.2经理股票期权的特征 经理股票期权作为一种激励制度，有它自己的特征，具体来说，它有如下几个特点： （1）经理人股票期权是一种激励制度。它是通过使经理人分享企业利润而促使经理努力工作的一项激励制度，激励的效果以是否促进公司股价上升（从而促使公司价值增加）来衡量。 （2）经理股票期权是经理人分享剩余所有权的一种方式。通过对经理股票期权本质的分析，我们可以知道，经理股票期权使得经理人可以通过这种方式对企业剩余进行分享，从而具有了股东的部分权力。 （3）经理股票期权是一
15、种看涨期权。公司给与经理人员股票期权，到了行权日，如果公司股价超过行权价，也即公司股票的市场价格相对于行权价来说上涨了，此时，经理人行权就会有利可图，经理人员就会行权。如果到了行权日，公司股票市价反而比行权价更低，那么经理人也就不会行权，因为这样行权反而会使自己蒙受损失，也就是说，经理股票期权在看涨的情况下才有实际意义。 （4）经理股票期权是一种限制性股票期权。一般说来，它有如下限制：1.经理股票期权不可转让；2.经理股票期权没有投票权；3.经理股票期权不能获得股利。由于以上的限制性条款，经理人在行权后只能享有股东的一部分权利，因此，我们可以把行权后的经理人成为“准股东”，从而把他们与真正意义上的股东加以区别。正是由于这些区别，从而导致了经理股票期权的特性，使经理股票期权在确认、计量、信息披露上不能同股东权益一样完全相同。 （5）经理人股票期权期限较长。一般说来，经理人股票期权的期限短则几年，长的可达十年以上。1.3经理股票期权制度的优
