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1、注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)税法(A卷)试题及答案解析 1.下列有关国内现行税收征收管理范畴划分的表述中,对的的是( ）。A.车辆购买税由地方税务局系统负责征收和管理 .各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 .地方银行缴纳的公司所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属公司与中央公司构成的股份制公司缴纳的公司所得税，由地方税务局系统负责征收和管理 2下列各项业务中，属于增值税征收范畴的是( )。 A.将委托加工的货品分派给股东 B增值税纳税人收取会员费收入 C转让公司所有产权波及的应税货品的转让 .融资性售后回租业务中承租方发售资产的行为312月某期货交易所受
2、客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款100万元,获得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款100万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，获得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。 A.22.6万元 B.万元 30.6万元 D.34万元 4.公司生产销售的下列货品中，应免征消费税的是( )。 A香皂B.医用酒精 C.电动汽车 D.子午线轮胎 .某保险公司4月以境内标的物为保险标的获得保费收入100万元，其中分给境外再保险人的分保费用00万元。此外获得摊回分保费用0万元,获得追偿款0万元。则该公司4月应缴纳的营业税为()。.36万
3、元B.37.5万元 4万元 D.50万元 6.位于市区的某公司1月应缴纳增值税7万元,实际缴纳增值税210万元（涉及缴纳此前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享有增值税先征后退政策,获得增值税退税0万元。则该公司当月应缴纳的都市维护建设税和教育费附加合计为( )。 A.5万元 B17万元 C1万元D.53万元 .如下有关关税税率运用的表述中，对的的是()。 A.查获的走私进口货品需补税时,按查获日期实行的税率征税 B.对经批准缓税进口的货品后来交税时,按缓税批准当天实行的税率征税 C对由于税则归类的变化而需补税的，按税则归类变化当天实行的税率征税 D.临时进口货品转为正式进口需予补税时，按其申
4、报临时进口之日实行的税率征税 8.某油田1月合计开采原油800吨,当月销售原油00吨，获得销售收入（不含增值税)0000元,同步还向购买方收取违约金2340元、优质费550元;支付运送费用0元(运送发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5，则该油田10月缴纳的资源税为()。 A.9000元B.0050元 .9000元 D.01元 9.下列各项中，属于资源税计税根据的是(）。 A纳税人开采销售原油时的原油数量 .纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用 C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量 D纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储藏费 10.下列各项中,属于土地增值税征收范畴的是(
5、 )。 A.房地产的出租行为 B.房地产的抵押行为C房地产的重新评估行为 .个人互换自有住房的行为 1.甲公司位于某经济落后地区,月获得一宗土地的使用权(未获得土地使用证书)，月已按150平方米申报缴纳城乡土地使用税。4月该公司获得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为平方米。已知该地区合用每平方米09元18元的固定税额,本地政府规定的固定税额为每平方米.元，并另按照国家规定的最高比例减少税额原则。则该公司应当补缴的城乡土地使用税为（ )。 .0元 B.元 C94元 .260元 .某上市公司以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建，支出万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新
6、增中央空调系统，拆除00万元的照明设施，再支付00万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于底改建完毕并对外营业。本地规定计算房产余值扣除比例为0%,该会所应缴纳房产税( )。 42万元 B.48.72万元 C.5.4万元 .54.万元13.某农户有一处花圃，占地120平方米，3月将其中的100平方米改造为果园，其他100平方米建造住宅。已知该地合用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()。A1250元 .00元C.1500元.300元 14.下列有关车船税税率的表述中，对的的是（)。车船税实行定额税率B车船税实行单一比例税率 车船税实行幅度比例税率 车船税实行超额
7、累进税率15.某公司月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书,并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税,但在办理退税手续期间,此车又于9月1日被追回并获得公安机关证明。则该公司就该车实际应缴纳的车船税为（ )。 A40元 B.48元 C.40元88元16.某公司购买一辆市场价格25万元的国产车自用,购买时因符合免税条件而未缴纳车辆购买税。购买使用4年后,免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购买税为( ）。 A0.6万元 B.万元 1.6万元
8、 .2.万元 1甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货品互换合同，甲以价值65万元的轮胎互换乙的两辆汽车，同步甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )。 A.15元 B.390元 C39元 D.408元 18下列有关印花税计税根据的表述中，对的的是（)。 A.技术合同的计税根据涉及研究开发经费 财产保险合同的计税根据涉及所保财产的金额.货品运送合同的计税根据涉及货品装缷费和保险费 D.记载资金账簿的计税根据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额 1.下列有关契税优惠政策的表述中，对的的是（ )。 A某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税 B某退休林场工人
9、到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税 C.某县城国有公司职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税 D.某居民购买一套8平方米的一般住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税 20.如下各项支出中,可以在计算公司所得税应纳税所得额时扣除的是（ )。 A.支付给母公司的管理费 .按规定缴纳的财产保险费C.以钞票方式支付给某中介公司的佣金 .赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 1.某国有公司职工张某，于2月因健康因素办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月）,获得单位按照统一原则支付的一次性补贴7元。当月张某仍按原工资原则从单位领取工资450元。则张某月应缴纳的个
10、人所得税合计为( )。 A.3元 20元C300元 D.320元22.税务机关采用税收保全措施的期限,一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是(）。A.县级税务局 B.市级税务局 C.省级税务局D国家税务总局3.某县一加工公司因账簿不全,县主管国家税务局对其核定征收公司所得税，公司觉得核定数额过高，在双方协商无果的状况下，公司准备祈求法律救济。下列有关公司的做法对的的是（ )。 .加工公司可以直接向人民法院提起行政诉讼 B.加工公司可以向该县人民政府提起行政复议 C.加工公司应在复议决定做出后及时缴纳税款 D.加工公司和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达到和
11、解 24.纳税人可运用存货计价措施进行税收筹划,在存货价格持续下跌的状况下，使用的最佳计价措施是( )。A.先进先出法B.加权平均法 C移动平均法 D个别计价法二、多选题 如下各项中，应计入增值税一般纳税人认定原则的“年应税销售额”的有(）。 免税销售额B.稽查查补销售额 C纳税评估调节销售额 .税务机关代开发票销售额.下列货品中，采用从量定额措施计征消费税的有（ )。 A.黄酒 B.游艇 .润滑油 D.雪茄烟 3.某境内公司发生如下业务所获得的收入中，应缴纳营业税的有()。 A.为境外某公司提供征询服务.将一项无形资产转让给境内其她公司.将位于境外的不动产转让给境内另一公司 D.将位于境内的
12、不动产出租给境外某公司驻京代表处 .下列各项中，应作为都市维护建设税计税根据的有（ )。 A.纳税人被查补的“三税”税额 B.纳税人应缴纳的“三税”税额 C.经税务局审批的当期免抵增值税税额 .缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额5.下列有关进口货品原产地的拟定，符合国内关税有关规定的有（ )。 A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯 B在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚 C由台湾提供棉纱，在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为2%，其原产地为香港 .下列有关资源税纳税地点的表述
13、中,对的的有( ）。 A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的公司，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地 7.下列有关土地增值税纳税地点的表述中，对的的有( )。 土地增值税的纳税人应当向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税 C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税
14、人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的,应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税 如下有关房产税纳税人的表述中,对的的有（ ）。A外籍个人不缴纳房产税 B.房屋产权出典的,承典人为纳税人 C房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人 D房屋产权未拟定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人 9.下列各项中，属于车辆购买税应税行为的有( )。 A.受赠使用应税车辆 B进口使用应税车辆C经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债 10.居民甲将一处两居室房屋免费赠送给她的孙子乙,双方填写签订了“个人免费赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行互换，双方签订了房屋互换合同。下列有关甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述
