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1、对基层税务机关税收执法风险几点思考 基层税务所如何加强税收风险管理 -规范执法,共建和谐税收 随着我国法制化进程的不断加快，政务公开力度不断加强，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐增强,对税收执法水平的要求也越来越高。而在实践过程中,一方面纳税人数量和税收收入均快速增长，另一方面地税部门人员老化、管理的税种不断增加、新的法律法规层出不穷,造成部分工作人员业务不熟、工作衔接不畅,加之人情难却等原因,税务干部很容易暴露在执法风险中。因此，加强责任意识教育，规范税收执法，提高税收执法的透明、公开、公正度，优化纳税服务,共建和谐的征纳关系，成为基层税务机关能力建设、抵御税收执法风险的首要任务。 一、
2、税收执法风险概念和产生背景 税收执法风险,是指税务机关及其工作人员在税收执法过程中，因主观上过错致使执法不当、执法错误或不作为等而引起的不利后果或者不利影响的可能性。如因行政复议被撤销、行政诉讼败诉、国家赔偿导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或者执法过错责任等。 一是税收法制环境尚不健全。我国税收法律体系结构尚不完善，实体法的法律级次不高,与其他法律相比显得相对弱势,使税收执法工作缺乏严密法律体系的支撑。部分税收法律法规的条款过于概括简单，有的甚至争议较大;大量税收执法量裁权的存在,也造成税收行政处罚力度不统一等，引发税收执法风险。 二是税收政策变动频繁。作为国家宏观经济调控的工具,税收政
3、策变化频繁。为了避免出现征管漏洞,各级税务机关不断出台各类规范化文件，这客观上加大了税务人员对税收政策法规学习、理解和掌握的难度。有的税收政策制定得过于理想化，使税务人员难以应对政策执行中的新情况、新问题,无形中承担了由于政策缺陷而带来的执法风险。 三是执法水平良莠不齐。部分税务人员对税收政策法律法规不熟悉，执法水平低,调查取证意识不强。如执法程序掌握不到位，执法中不注意收集证据等,导致税收执法过错,给司法机关追究留下口实,甚至导致行政诉讼的败诉。有的 税务干部责任意识不强，对不严格执法或行政不作为可能引发的税收执法风险认识不足，工作粗心、执法随意、处罚不当、违法不究，使税收征管出现漏洞,直至
4、受到责任追究才意识到“小错也违法”。 二、税收执法风险的主要表现形式 税务人员税收执法风险来源可以划分为两类:一是主观故意，主要表现在一些干部依法行政的意识淡薄，不严于律己，执法不公，执法腐败,以权谋私；一类是非主观行为,是工作过程中不知不觉出现的，容易受到忽视，往往是出了问题自己根本就不知道。在日常工作中表现为以下几个方面： 一是执法不严被追究责任的风险。主要表现为不能严格依法治税,执法随意性大，疏于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、违法不究等行政不作为问题。如某税收管理员因管户多,日常税收管理中未能深入实地进行税源巡查,工作蜻蜓点水，从而造成多起纳税人采取假停业、假转非手段偷税的事件，被
5、群众举报后受到行政处分;又如税务机关对未满三个月的非正常户注销,侵犯纳税人合法权益，引发行政诉讼，形成执法风险。 二是执法水平低引发执法风险。主要表现为。一方面是部分执法人员素质不高,执法程序不清,使用税务文书及引用法律条文错误,职责履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不细致。如某纳税人的未按时缴税，税务人员未履行告知程序而直接停供发票,侵犯纳税人合法权益，形成执法风险。又如某税务所对纳税人丢失税务登记证件行为进行处罚,形成执法风险。 三是执法腐败,以权谋私被处罚。主要表现为一些干部依法行政的意识淡薄，不严于律己,执法不公等问题。如某税收管理员乱拿商户的商品被举报受到行政处分；又如某税务人员因
6、收受企业红包,放松对企业的管理,致使国家税款大量流失,最终被逮捕法办。 四是执法不文明引发执法风险。表现为执法方式简单、执法手段粗暴，诱使征纳双方矛盾激化，恶化执法环境等问题。如某税务人员在执法过程中，因强行收缴纳税人家中的假发票，与当事人发生斗殴，打伤当事人事件,形成执法风险。 从这些现象可以看出,税收执法风险有客观因素。如税制、税务人手不够的原因，但更有税务人员自身能力不足、法制观念淡薄的问题。 三、税务所防范税收执法风险的方法和途径 （一）思想上高度重视，提高防范意识 首先是不害怕风险，让职工明白执法风险是可控的，二是领导带头,自觉排查日常工作中的执法风险点，熟悉风险点，三是加强内外部沟
7、通交流，努力荣造一个良好的执法环境，确保执法人员的执法安全性。 (二）增强依法治税观念，强化廉洁自律意识,积极预防职务犯罪。 一是通过剖析典型案例分析,算好经济帐、人生帐、幸福帐，强化法治教育和执法风险的警示教育,提高税收执法人员的“法治”观念,提高依法行政意识；二是继续深入开展廉政风险警示教育，牢固树立正确的人生观、权力观和利益观，筑牢防腐拒变的思想道德防线；三是搞好税务所内的人员轮岗交流,也可以起到有效规避风险,防止和减少失职、渎职行为，更好地爱护和保护广大税务干部的作用。 （三）要规范执法行为，增强自我保护意识 一是严格按上级机关的要求，贯彻落实岗责体系建设，明确每个执法人员的执法职责和
8、工作任务,引导执法人员针对岗位职责学习防范执法风险做到有章可循;二是在行政执法的过程中自觉依法行事,努力克服执法随意性，避免因自身工作失误而引起的风险。三是严格遵守各项法律、法规,避免因违法行政而引起的风险。 （四)要加强业务培训，提高执法人员素质 “打铁还要自身硬”,要化解税收执法风险,税收执法人员就必须具备能够正确开展税收执法活动的综合素质。因此，在日常工作必须统筹兼顾,有针对性的执法人员政治素质和业务技能培训，尽可能提高税务人员的综合素质。一是进行执法风险点排查，这样既排查了风险，又锻炼了队伍；二是开展执法风险点教育,对照风险点,引导职工展开对风险点分析研讨，提高学习效果；三是认真组织开
9、展纳税评估,提高纳税评估工作质量；四是认真开展每年的执法检查自查工作,并整改落实;五是认真开展月度工作汇报交流会，树立正气,促进工作;四是开展对相关法律的学习，熟悉法律精神,培养法律思维。 (五)要强化税法宣传，争取地方政府的支持,优化服务，努力构筑和谐的 征纳关系 在税收执法活动中,如果能做到让纳税人或相关人员理解、支持、配合税收工作，那么就会减少或降低执法风险,提高工作效率,完成税收任务。要做到以上工作，必须搞好沟通协调，强化税法宣传。比如,在小产权房税收清理时可以多与地方党委政府协调,争取支持,并加强税收宣传,以减少征纳冲突;在贯彻新的税收政策的过程中，应积极到户的走访调研究，做好政策的宣传解释工作,同时摸清可能存在的问题，并向上级反映,促进问题的合理解决，减少工作的盲目性。 （六)加强税务文化建设，破除不良倾向,努力形成积极、向上的工作氛围。在阳光工资的今天，税务所应该发挥领导关怀，做好交心谈心，关心职工利益,通过团队建设活动,开展如兴趣小组,生日聚会等扭带作用，让每一名干部有归属感，找到自已在团队中的位臵,从而营造积极、向上、和谐、和睦的工作氛围,自觉履行好自已的工作职责。第 3 页 共 4 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。
