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1、应收账款及坏账准备审计程序表会计期间：被审计单位名称：一、审计目标: 1、存在性；2、增减变动记录的合法性、完整性；3、可收回性；4、坏账准备计提的恰当性与充分性；5、余额的正确性；6、披露的恰当性和充分性。二、审计程序：执行情况备注1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查： (1)加总数是否正确； (2)与明细账、总账核对是否相符； (3)与资产负债表上列示是否一致3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证： (1)长期挂账的项目； (2)期末余额( )
2、万元以上的账户； (3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目； (4)有贷方余额的项目4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核： (1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性； (2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回； (3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效： (1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；(2)会计处理是否正确7
3、、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效： (1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符； (2)会计处理是否正确； (3)转作坏账损失的项目是否符合规定并办妥了有关手续8、检查坏账准备，完成下列工作： (1)核对坏账准备明细账与总账的余额是否相符； (2)测算已提坏账准备是否充分,若有大额差异应进行调整； (3)检查年度内坏账损失的原因是否清楚,有无授权批准,有无已作坏账损失处理后又收回的账款； (4)复核计算坏账准备余额占应收账款余额的比率,并和以前年度的相关比率比较,检查分析重大差异原因； (5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露9、编制汇总底稿，阐明审计结论。编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期： “执行情况”标识： （1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常； （2）“”：已执行，发现有重大差异或异常； （3）“”：不适用，没有执行。
