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1、预测：一、变动成本法（一）基本案情 利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车 间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务， 严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集成本核算人员，寻找原因，看看问题 究竟出在哪里。根据二车间实际成本资料显示，材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材， 单件定额6 元；工人工资实行计件工资，计件单价3 元；在制作过程中需用专用刻刀，每件 工艺品限领1 把，单价1.3元；劳保手套每生产10件工艺品领1 付，单价1元；当月车间 固定资产折旧费 8200 元，当期计划产量 5000 件，摊销
2、办公费 800 元，保险费 500 元，租赁 仓库费500 元。车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2500件，车间负责人李杰充 分调动生产人员工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由 定额的每件6 元，降低到每件4.5元；领用专用工具刻刀2400把 3120 元。但是在业绩考核 中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。（二）案例分析 产品成本计算方法可以采用完全成本法和变动成本法，完全成本法所提供的会计信息可 以揭示外界公认的成本；而变动成本法是为企业的内部管理要求而产生，有助于加强成本管 理，它是实行成本责任管理的基础。要求：1、你认为该公司在实行成本责任管
3、理，确认和考核李杰的工作业绩时，应采用哪种成本计 算方法？2、请你分别采用完全成本法和变动成本法进行定量分析，考核车间主任李杰是否完成责任 成本？3、从以上计算结果，你得出了什么结论？二、本量利分析（一）基本案情 金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂），位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电 石的企业，占地面积约20 000平方米，注册资金500万元，现有资产1 979万元，现有员工 87人。目前该厂拥有一台6 300kWA和一台8 OOOkWA的电石炉，年生产能力达到15 900t。 该厂 2007 年相关资料如下：年销量：12 589.98t销售单价：3 530元/t表 1 ：成本习性分析表
4、变动部分（bx）固定部分（a）直接材料38260949.22直接人工541548制造费用1139015.49157900.63管理费用1043961.14192012.19营业费用988187.53145400.35财务费用1489000合计41973661.381984313.17数据来源：内蒙古金益化工有限责任公司内部资料因为该厂的成本变化趋势比较稳定，所以可以采用历史资料分析法中的高低点法来确定 固定成本和变动成本。单位变动成本=3333.89 元固定成本=1984313.17总成本函数：y=a+bx=1984313.17+3333.89x总收入函数： y=px=3530x（二）案例分析
5、要求：1、分析电石的边际贡献和边际贡献率，验证边际贡献率与变动成本率的关系。2、运用边际贡献法分析金益化工厂的保本点（保本量和保本额）。3、计算出该厂的安全边际量、安全边际额和安全边际率。若该厂的安全性检验标准表如下 所示，说明该厂经营风险如何？表 2 ：安全程度测试表安全边际率10%以下1020%2030%3040%40%以上安全程度危险值得注意比较安全安全很安全4、对销售单价、单位变动成本、固定成本、销售量做敏感性分析；根据本量利分析以及敏 感性分析的结论，你对该厂经营者和管理者在加强管理、降低风险方面有什么建议？三、销售预测及利润预测 龙岩建材厂经营预测案例龙岩建材坐落在德惠市，是一家生
6、产水泥和塑料为主的建材企业。由于塑料纺织袋、集装袋 和水泥包装袋在原材料聚丙烯大幅度上涨后，暂停扩大规模和销售。只对俄罗斯和日本的一 些老客户作维持性的生产和销售。水泥包装袋只供本企业内部销售。该公司决定借助吉林省 和黑龙江省的乡村公路建设机会，拓展市场销路，克服由于产能过剩带来的销售情况欠佳的 困境。下面是一些该企业销售部门历年的历史资料：历年各地区销售情况 单位：万吨地区沈阳长春吉林四平大庆哈尔滨合计20055.3515.710.35.6512.786.5756.3520067.112.18.44.569.565.2746.9920079.2523.613.67.8915.678.9578
7、.96分析要求： 结合上述资料，运用学过的预测方法，做出销售预测。 假定该公司的经营风险较高，确定经营杠杆系数为2.5 ，2005 年利润额度是 416000元，是 否结合上述资料进行利润预测，如何进行？短期经营决策四、短期经营决策（一）亏损产品是否停产的决策榆次市某办公用品厂1999年生产A、B、C三种产品，其有关资料如下:表3ABC销售量（件）1200500400单价（元件）210600250单位变动成本 （元件）115450160固定成本总额（元）180000 （按产品销售额比例分配）要求：1、哪种产品属于亏损产品？2、在市场不景气，资金有限，暂时开发不出新产品的情况下，是否应该停产亏损
8、产品？请 做出决策。（二）生产何种产品的决策由于该厂在 1999 年初向全社会公开招聘，启用了一些高素质人才，他们通过市场调研 活动，获取了大量的市场信息，对本企业产品组合进行了调整，并通过扩大销售渠道和适宜 的促销活动使1999 年一年的销售利润率有较大提高。为此，厂部决定增加产品种类，扩大 企业规模。他们购置了新设备，这种设备既可以生产D产品，也可以生产E产品。根据企 业以往的销售经验及市场预测，D、E产品预期的销售量、单位售价、单位变动成本有关资 料如表所示。根据已知资料，该厂有关决策人员通过计算两种产品的差别收入与差别成本， 考核其盈利性的大小，从中选择最优方案。请你根据下表中的资料做
9、出生产何种产品的决策。表3项目D产品E产品可销售量（件）900300单位售价（元/件）190280制造成本：单位产品变动成本（元/件）168190固定成本（元）38003800销售与行政管理费：单位变动性成本（兀/件）2020固定成本（元）700700三）最优售价决策榆次市某日用品厂2000 年初有关决策人员根据以往的销售经验和对市场的调查预测得 出：如果将甲产品的售价定为20 元时，单位变动成本为11元，固定成本为22000 元，预计 每月销售 5000件。如果售价逐步降为18 元、 16 元时，预计销售量分别增长到7000 件、 9000 件。该企业有关人员通过计算分析甲产品在不同售价的预
10、计销售量水平的边际收入、边际成 本和边际利润来确定甲产品的最优售价。销售单价（元）预计销售量（件）销售收入（元）变动成本（元）固定成本（元）销售成本 合计（元）205000187000169000销售单价（元）预计销售量（件）边际收入（元）边际成本（元）边际利润（元）利润（元）要求：通过以上分析，最优售价应为多少元？规划及控制部分五、海华公司全面预算海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计 各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的 货款占当季销售额的 80%，其余货币将在下个季度收回。2008 第一季
11、度账面上有上年度第 四季度的应收货款30000元。【全面预算】1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。表 1海华公司 2008 年销售预算:项、季度目 、1234年度合 计预计销售量/件单价/元预计销售额根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。表 2海华公司 2008 年预计现金收入计算表、一季项度目1234年度合 计预计销售额预计本季度 现金销货款收回上季度应收货款本季度现金收入合计2、生产预算海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的 20%， 2008 年第一季度的期初存货 为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。表 3海华公司 2
12、008 年度生产预算季1234年度合计预计销售量/ 件加：预计期末存货减:期初存货预计生产量直接材料预算假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6婕，每千克的单 位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的 80%，其余料款在下季度支付。预算年度第以季度账面未付料款为18000 元，预计年度期初 材料存量为900婕，期末材料存量为960婕。根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。表 42008 年度海华公司材料采购现金支出计算表项度目X1234年度 合计预计生产量/件单位产品材料 消耗定额生产需原料数量力口：期末材料存
13、量减：期初材料存 量材料米购数量再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支 出表。表 52008 年度海华公司材料采购现金支付计算表季度1234年度合计预计材料采购量/婕单位成本预计材料米购额应付本季 现金采购款应付上季度 现金采购款现金支出直接人工预算海华公司在预算期内直接人工工资率为10 元/小时，单位 A 产品的定额工时为6 小时，并且 海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费 用预算表。表 62008 年度海华公司直接人工费用预算表季度1234年度合计预计生产量/件单位产品 定额工时/小 时总工时量/小时单位工时资率/ （元/小时）预计直接 人工费用制造费用预算 经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000 元，间接材料费11000元，水电费 14000 元，维修费 1720 元，合计 38720 元，固定间接制 造费用包括管理人员工
