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1、工程造价审计方案08197 审核建设项目工程预算单项工程预算编制是否真实、正确，关键包含：工程量计算是否符合要求的计算规则，是否正确；分项工程预算定额选套是否合规，选取是否适当；工程取费是否实施对应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否和定额含量或设计含量一致；设备、材料是否按国家定价或市场价计价；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合要求。预算项目是否和图纸相符。多个单项工程组成一个工程项目时，检验工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。预算是否控制在概算许可范围以内。审查依据：工程施工图；国家和地方统一制订的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费要求；行
2、业主管部门制订的相关专业定额等。审查步骤：搜集建设单位提供的相关资料；依据项目技术特点和详细情况制订审查方案；组织初审；依据审查关键深入现场实地调查；复审并出具审查结论。审核建设项目工程结算：除同预算外：工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。工程材料和设备价格的改变情况。工程实施过程中的建筑经济政策改变情况。协议和补充协议、协议的内容。审核建设项目工程决算：除同结算外：工程项目概算实施情况。工程项目资金的、支出及结余等财务情况。工程项目协议工期实施情况和协议质量等级控制情况。完工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家要求等。项目是否按同意概算实施，有没有提升建设标准和扩大规模等。关键材料
3、取价、设备购置价格是否合理，费用计算是否符合要求。重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。审核交付使用资产是否符合条件等。核实项目结余资金，属于应上交财政部分应立即督促上交。10清算基建收入和投资包干节余，属于应上交财政部分应立即督促上交。11审核项目完工财务决算报表真实、完整性等。12审查项目从筹建到完工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。13项目完工财务决算审查后，对应核减的基础建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应立即督促上交；对应核增的基础建设投资，应立即提出调整项目概算的提议。另外，政府审计还应审查：被审核单位是否有计划外建设项目，有没有自行扩大投资规模和提升建设标准的情况。
4、各项费用支出是否正当，有没有混淆生产成本和建设成本的情况。交付使用资产是否符合条件，有没有虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、正确，应收回的设备材料和拆除暂时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否根据相关要求立即处理。报废工程是否经主管部门审批。完工投产时间是否符合国家计划要求。基建收入的、分配、上缴和留成及使用情况。有没有隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、完工结余及各项收入。尾工工程的预留工程款及建设情况。10有必须检验的其它事项。需现场查看核实：分部或分项工程。实际施工用料偏离结算的工程项目。变更设计的
5、工程项目。必需丈量的工程项目。交付使用的资产。预留的尾工工程。需要查勘的其它事项。遇有下列情况，应该获取合适的证据：变更工程设计。建设单位提供材料和设备。施工中使用的工程材料或设备的价格和要求不符。变更不一样资质的施工企业。改变工程项目标性质。提升或降低建设标准。计划外工程项目。其它应该获取证据的情况。应取得必须的签证：施工情况和图纸不符。实物工程量和图纸不符。施工用料发生改变。施工情况和施工协议不符。应该尤其关注，判定基础建设工程预算、结算是否利用了不合理定额和取费标准：对预算、结算有重大影响的尤其轻易受关键原因变动影响的。含有高度不确定性的分项工程。预算定额没有列入或需要换算的。重视搞好工
6、程造价审计的四个步骤强化工程造价审计监控，降低造价成本，提升投资回报效益，有效预防国有资产流失，全部应重视实际操作性和理论指导性。对此，我们注意狠抓以下四个步骤：?、?把好工程量计算关。对多计工程和反复计算工程量和只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，重视账表查对，账实查对，直到查清查实为止。如审计大连山水泥厂决算项目，共提交土建工程项，工程造价为万元，审定工程造价万元，核减工程造价万元。在审计工程量时重视抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的立项过程是否正确，有没有多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。仅去年一年对亿元的外包工程进行了审计，核减投资额万元，核减率为。经过审计不但
7、查处了违纪违规问题，为国家节约了建设资金，而且针对存在的问题向建设单位及相关部门提出了整改意见，对规范相关建设单位行为、加强管理起到了主要作用。?、?把好取费标准审计关。关键从把握工程项目标四个要素入手：其一，审计施工协议。如审计?东海农场工程决算项目时，发觉协议要求按丁级取费，但施工企业取费时提升了个档次，按丙级取费，造成多计工程造价万元。其二，审计单位工程造价。审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。其三，审计建筑工程费用的计算过程。关键是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件要求，取费系数是否和工程类
8、别或施工企业资质一致，费用内容有没有反复计算的问题等。其四，审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。?、?把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的改变和材差计算的基数要求，以地方相关主管部门每三个月下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间和施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些能够据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，尤其对装饰材料加强审计力度。如徐州锻压机床厂住宅楼封闭阳台所用铝合金材料，施工企业预算造价为每平方米元，审计中经调查每平方米实际价格元，每平方米核减差价高达元。?、把好套用定额审计关。
9、首先审计定额的选取是否正确、合理。如新建的建筑工程和改建的建筑工程使用的定额不一样，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的使用过程是否严谨，有没有错套定额现象。如工程决算中选取的定额编号所对应的工程内容是否和施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否反复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。?为把工程造价审计模式转为长期有效管理，江苏省监狱管理局还相继出台了一系列管理措施和要求，如有关基础建设审计暂行措施、有关加强工程建设项目监督管理的措施、有关固定资产项目开工前审计暂行措施、有关基础建设审计自理要求等，使全系统工程建设承发包和基建项目审计工作逐步走
10、上规范化管理的轨道。今年新开工工程项目报审率已达，比上年提升个百分点；招投标率为，比上年提升个百分点。?工程造价审计风险及其防范工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不适当审计意见的可能性。和其它审计项目相比，工程造价审计含有外部敏感性更强、涉猎专业结构范围更广、审计环境更为复杂、愈加重视沟通技巧、专业判定更多等业务特点，因此审计风险也更大。对于审计机关来说，主动开展工程造价审计和防范审计风险相同主要，二者不可或缺。一、工程造价审计风险的成因分析1、建设项目标敏感性、复杂性造成的审计风险。国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；工程项目投资规模比较
11、大，建设过程中可变原因多；审计过程中包括的子目、包括的专业较广、需要进行专业判定的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差；建设项目标工期长，人、工、料单价确实定困难等。这种复杂而又敏感的审计业务特点轻易造成审计风险。2、内控制度不健全或未有效运行而造成的审计风险。被审计单位建设项目通常不多，建设项目标内控制度不健全甚至没有。有些建设单位即使制订了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效实施。有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位和施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而减弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检验，根本未实施等等。工程项目管理不规范，给工程造价审计带
12、来风险。3、审计人员素质缺点造成的审计风险。工程造价审计包括工程建设的各个专业，审计机关缺乏对应的专业人员。尤其是基层审计机关，经常是一个人充当多面手，边干边学，碰到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有正确、合理的判定，这些“缺乏专业胜任能力”的表现全部会产生审计风险。另外，因为一些审计人员职业道德欠缺，对审计发觉的问题“视而不见”或是“知情不报”，也给工程造价审计带来风险。4、审计组织管理不妥造成的审计风险。受复合型审计人力资源的限制，往往由不熟悉工程造价的人员主审工程造价审计项目，造成审计风险产生；有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，造成审计风险产生；有些审计人员缺乏协调和沟通的
13、能力，难以争取建设单位和施工单位的配合和支持，也造成审计风险的产生。5、利用社会人力和技术资源参加审计造成的审计风险。审计机关限于工程技术力量，经常将工程造价审计交给所聘任的专业技术人员或委托社会中介机构完成。即使缓解了审计人力和技术资源不足的矛盾，但带来了部分造成审计风险的原因。如：所聘任的专业技术人员或社会中介机构的咨询人员的职业道德及业务水平怎样、是否和审计对象存在应回避关系等。二、工程造价审计风险的防范和控制国家建设项目通常全部关系国计民生或地方发展的大局，社会各界较为关注，审计风险也相对较高。所以，审计机关一定要从实际出发，主动应对，防范和控制审计风险，努力提升审计质量。1、建立健全
14、工程造价审计的法律法规。现在，工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计工作的现实状况。近几年来，包括固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中，审计机关败诉的例子屡见不鲜，就是佐证。所以，建立健全较为明确的工程造价审计法律制度，尤其是明确工程造价审计结论在协议法中的法律地位，在现阶段显得尤其主要。在国家还未出台相关的法律制度之前，各地方可经过地方法规的形式在这方面做出明确要求，以解当务之急。2、将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，尤其是工程造价审计相对于其它审计项目来说，审计风险更大。开展工程造价审计，要重视内控制度的测试和风险评定，要重视从审计项目计划、人员结构搭配、审计作
15、业步骤、审计结果和处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应一直绷紧审计风险这根弦，将风险意识贯穿于工程造价审计全过程中，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。3、打造复合型专业结构审计队伍。一是改进审计队伍的专业结构。除配置必须的财会审计专业人员外，要重视选配部分懂多种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人员严格把关，以确保工程造价审计人员具有专业胜任能力。三是是改进审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终生学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不停更新专业知识，以适应新形势发展要求。4、加强管理控制和协调。首先，安排工程造价审计计划要量力而行，尽可能确保工程造价审计任务和工程造
