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1、附件1会计核算算制度第一条 为适应应公司外外向型经经济的发发展，充充分体现现会计集集息的可可检验性性，特制制定本规规定。 第二条 会计科科目的运运用及帐帐户的设设置、按按会计计管理制制度执执行，不不得任意意更改或或自行设设置，个个别企业业因业务务需要新新增科目目时，须须报总公公司财务务部批准准。 第三条 凭证一一般采用用记帐凭凭证或收收、付、转凭证证，工业业企业可可采用收收、付转转凭证，贸贸易企业业可采用用记帐凭凭证。 第四条 会计核核算组织织程序:采用记记帐凭证证汇总表表核算程程序，记记帐作证证汇总表表核算组组织程序序图式。 (一)根据审审核后的的原始凭凭证填制制记帐凭凭证; (二)根据记记
2、帐凭证证汇总表表编制记记帐凭证证汇总表表; (三)根据记记帐凭证证汇总登登记总分分类帐; (四)根据原原始收、付款凭凭证登记记现金日日记帐和和银行日日记帐; (五)根据记记帐凭证证及所附附的原始始凭证登登记各明明细分类类帐; (六)月终，根根据总分分类帐和和各明细细分类帐帐编制会会计报表表。 记帐凭凭证汇总总表核算算组织程程序的特特点是:先定期(5天或10天)将所有有记帐凭凭证汇总总编制成成汇总表表，然后后再根据据记帐凭凭证汇总总表登记记总分类类帐。 记帐凭凭证汇总总表的编编制方法法是:根据一一定时期期的全部部记帐凭凭证，按按照相同同科目归归类，定定期(5天或10天)汇总每每一会计计科目的的借
3、方本本期发生生额和贷贷方本期期发生额额，填写写在记帐帐凭证汇汇总表的的相关栏栏内，以以反映全全部会计计科目的的借方本本期发生生额和贷贷方本期期发生额额。 第五条 记帐规规划: (一)记帐须须根据审审核过的的会计凭凭证。除除按照会会计核算算要求进进行转帐帐时，用用记帐员员写的转转帐说明明作记帐帐依据外外，其它它记帐凭凭证都必必须以合合法的原原始凭证证为依据据。没有有合法的的凭证，不能登记记帐簿，且且每张记记帐凭证证必须由由制单、复核、记帐，会会计主管管分别签签名，不不得省略略。 (二)登记帐帐簿时用用钢笔写写(除了复复写的以以外，不不得使用用铅笔和和圆珠笔笔)。 (三)记帐凭凭证和帐帐簿上的的会
4、计科科目以及及子、细细目用全全称，不不得随意意简化或或使用代代号。 (四)会计分分录的科科目对应应关系，原原则上一一种经济济事项分分别或汇汇总编一一套分录录，不得得将不同同内容的的多种经经济事项项合并编编制一套套分录。 (五)明细帐帐应随时时登记，总总帐定期期登记，一一般不超超过10天。 (六)每一笔笔帐须记记明日期期、凭证证号码和和摘要，经经济事项项的摘要要不能过过分简略略，以保保证第三三者能看看清楚。每笔帐帐记完后后，在记记帐凭证证上划号。 (七)记帐的的文字和和数字应应端正、清楚、严禁刮刮擦、挖挖补或涂涂改，不不得跳行行隔页。应将空空行或空空页划斜斜红线注注销。 (八)记帐发发生错误误，
5、用以以下方法法更正: 1记帐帐前发现现记帐凭凭证有错错误，应应先更正正或重制制记帐凭凭证。记记帐凭证证或帐簿簿上的数数字差错错，应在在错误的的全部数数字正中中划红线线，表示示注销，并并由经办办人员加加盖小图图章后，将将正确的的数字写写在应记记的栏或或行内。 2记帐帐后发现现记帐凭凭证中会会计科目目、借贷贷方式或或金额错错误时，先先用红字字填制一一套与原原用科目目、借贷贷方向和和金额相相同的记记帐凭证证，以冲冲销原来来的记录录，然后后重新填填制正确确的记帐帐凭证，一一并登记记人帐。如果会会计科目目和借贷贷方向正正确，只只是金额额错误，也也可另行行填制记记帐凭证证，增加加或冲减减相差的的金额。更正
6、后后应在摘摘要中注注明原记记帐凭证证的日期期和号码码，以及及更正的的理由和和依据。 3报出出会计报报表后发发现记帐帐差错时时，如不不需要变变更原来来报表的的，可以以填制正正确的记记帐凭证证，一并并登记人人帐。如如果会计计科目和和借贷方方向正确确，只是是金额错错误，也也可另行行填制记记帐凭证证，增加加或冲减减相差的的金额。更正后后应在摘摘要中注注明原记记帐凭证证的日期期和号码码，以及及更正的的理由和依据据（九）红红字冲帐帐除了用用于更正正的错误误外，还还可以用用于下列列事项:1经济济业务完完成后，发发生退回回或退出出;2经济济业务计计算错误误而发生生多付或或多收;3帐户户的借方方或贷方方发生额额
7、需要保保持一个个方向;4其它它必须冲冲销原记记数字的的事项。（十）各各帐户在在一张帐帐页主满满后接记记次页时时，需要要加计发发生额的的帐户，应应将加计计的借货货发生总总额和结结出的余余额记在在次页的的第一行行内，并并摘要栏栏“承前页”（十一）月月、季、年度末末，记完完帐后应应办理结结帐，为为了便于于结转成成本和编编制会计计报表，需需要发生生额的帐帐户，应应分别结结出月份份季度和和年度发发生额，在在摘要栏栏注明“本月合合计”、“本季合合计”和“本年合合计”的字样样，在月月结、季季结数字字上端和和下端均均划单红红线，在在年结数数字下端端划双红红线。总总结的数数字本身身均不得得用红字字书写。发生笔笔
8、数不多多的帐户户，也可可不结总总。不需需要加计计发生额额的帐户户，应随随时结出出余额，并并在月份份、季度度余额下下端划单单红线，在在年度余余额下端端划双红红线。(十二)编制会会计报表表前，必必须把总总帐和明明细帐记记载齐全全，试算算平衡，每每个科目目的明细细帐各帐帐户的数数额相加加总和同同该科目目的总帐帐数额核核对相符符。不准准先出报报表，后后补记帐帐簿。(十三)年度更更换新帐帐时，需需要结转转新年度度的余额额，可直直接过到到新帐各各该帐户户的第一一行，并并在摘要要栏内注注明上年结结转字样。必要时时，详细细注明余余额组成成内容，在在旧帐的的最后一一行数字字下面注注明结转下下年字样。结转以以后的
9、空空白行格格包括不不结转余余额的帐帐户，划划一条余余线注销销或盖戳戳注销。第六条 结帐、对帐: (一)结帐是是结算各各种帐簿簿记录，它它是在一一定时期期内研发发生的经经济业务务全部登登记人帐帐的基础础上进行行的，具具体内容容如下:1在结结帐时，首首先应将将本期内内研发生生的经济济业务记记人有关关帐簿。2本期期内所有有的转帐帐业务，应应编成记记帐凭证证记入有有关帐簿簿，以调调整帐簿簿记录。如待摊摊、预提提费用应应按规定定标准予予以摊销销提取。3在全全部业务务登记人人帐的基基础上，应应结算所所有的帐帐簿。(二)对对帐是为为了保证证帐证相相符，帐帐帐相符符，帐实实相符。具体内内容如下下: 1帐帐证核
10、对对:是指各各种帐簿簿(总帐、明细分分类帐以以及现金金和银行行存款日日记帐等等)的记录录与会计计凭证(记帐凭凭证及其其所附的的原始凭凭证)的核对对，这种种核对主主要是在在日常编编制凭证证和记帐帐过程中中进行。月终如如果发现现帐帐不不符，就就应回过过头来对对帐簿记记录与会会计凭证证进行核核对，以以保证帐帐证相符符。2帐帐帐核对每每月一次次，主要要是总分分类帐各各帐户期期末余额额与各明明细分类类帐帐面面余额相相核对，现现金、银银行存款款二级帐帐与出纳纳的现金金，银行行存款日日记帐相相核对，会会计部门门各种财财产物资资明细类类帐期末末余额与与财产物物资管理理部门和和使用部部门的保保管帐相相核对等等。
11、 3帐帐实核对对分两类类:第一类类现金日日记帐帐帐面余额额与现金金实际库库存数额额相核对对，银行行存款日日记帐帐帐面余额额与开户户银行对对帐单相相核对，要要求每月月核对一一次;第二类类各种财财产物资资明细分分类帐帐帐面余额额与财产产物资实实有数额额相核对对，各种种往来帐帐款明细细帐帐面面余额与与有关债债权债务务单位的帐帐目核对对等，要要求每季季核对一一次附2会计核算算组织程程序 为了连连续、系系统、全全面、综综合地核核算和监监督各单单位的资资金运动动，为经经营管理理提供相相关的会会计信息息，各单单位都应应选用适适用的会会计循环环。但是是，由于于各单位位的业务务性质、经营规规模、业业务数量量和管
12、理理需要有有所不同同，应该该采取一一定的形形式把会会计循环环的各基基本环节节有机地地组织起起来，这这种组织织形式称称为会计计核算组组织程序序，亦称称会计核核算形式式或账务务处理程程序，是是指对经经济业务务进行日日常核算算和提供供会计信信息的步步骤和方方法。具具体地说说，会计计核算组组织程序序要规定定所采用用的会计计凭证和和会计账账薄的种种类与格格式，以以及各种种账薄的的记账依依据、程程序及相相互关系系。不同同种类的的会计凭凭证、会会计账薄薄及记账账程序，可可以组合合成不同同种类的的会计核核算组织织程序。每个会会计主体体都应按按照会计计准则和和经营管管理的要要求，设设计适合合本单位位高要的的会计
13、核核算组织织程序。合理适用用的会计计核算组组织程序序在会计计核算工工作中能能起到下下列作用用: 第一、使整个个会计循循环能按按部就班班地运行行，减少少不必要要的环节节和手续续，既能能提高信信息质量量，又能能提高效效率，节节约开支支。 第二、使每一一项经济济业务都都能及时时正确地地在账务务处理程程序的各各个环节节上反映映出来，加加工成信信息后不不重不漏漏地反映映到会计计报表上上来。 第三、使单位位内外有有关部门门都能按按照帐务务处理程程序中规规定的记记帐程序序审查每每项经济济业务的的来龙去去脉，从从而加强强对基层层单位的的监督和和管理。为了充分分发挥上上述作用用，在设设计帐务务处理程程序时必必须
14、符合合下列要要求: 1要要与本单单位经济济活动的的性质、经济管管理的特特点、规规模的大大小以及及业务繁繁简等相相适应; 2要要能够正正确、及及时和完完整地提提供会计计资料，以以满足本本企业、本单位位经营管管理的需需要，同同时也要要能够为为国家和和有关部部门提供供必要的的会计资资料; 3要要在保证证会计资资料正确确、真实实和完整整的前提提下，力力求简化化核算手手续，节节约人力力和物力力，提高高核算工工作的效效率，并并为逐步步采用现现代化的的核算工工具创造造条件; 4要要有利于于建立会会计工作作的岗位位责任制制，有利利于会计计人员的的分工和和协作。我国会计计并不硬硬性规定定每个单单位应采采用何种种
15、账户处处理程序序，完全全由各单单位自主主选用或或设计。因此需需要了解解目前在在会计工工作实践践中所应应用的核核算组织织程序的的种类、内容、优缺点点及适用用范围。 我国会会计核算算工作在在长期实实践申，形形成了六六种核算算组织程程序:记账凭凭证核算算组织程程序汇总记记账凭证证核算组组织程序序记账凭凭证汇总总表核算算组织程程序多栏式式日记账账核算组组织程序序日记总总账核算算组织程程序分录日日记账核核算组织织程序以下各节节将对上上述六种种程序详详细阐述述。记账凭凭证核算算组织程程序记帐凭证证帐务处处理程序序是最简简单的、最基本本的一种种帐务处处理程序序。采用用这种程程序时，记记帐凭证证可采用用通用的的格式，也也可采用用收款凭凭证、付付款凭证证和转帐帐凭证三三种专用用格式。设置的的帐簿一一般有:现金日日记帐、银行存存款日记记帐、总总分类帐帐和明细细分类帐帐。日记记帐和总总分类帐帐一般都都采用三三栏式，明明细分类类帐可根根据管理理需要采采用三栏栏式、多多栏式或或数量金金额式。记帐凭证证帐务处
