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1、 第一套 计算题分析题1. 宏达公司2012年9月份甲材料期初结余1000建，单价10元，金额10000元；3月份甲材料收发情况如下：5日，购入100件，单价12元/件；8日，购入400件，单价10元/件；10日，发出1000件；15日，购入500件，单价8元/件；16日，发出600件；20日，购入200件，单价9.60元/件；21日，发出300件。要求：根据上述经济业务，回答下列问题。（1） 存货采用实际成本核算，企业在确定发出存货的成本时，可以采用的成本计算方法有（ ）。A.先进先出法 B.后进先出法C.加权平均法 D.个别计价法（2）宏达公司采用全月一次加权平均法，甲材料9月份的甲醛平均
2、单价是（）元/件。（3）宏达公司采用先进先出法，计算9月份发出材料总成本是（）元。A.20800 B.19000C.18400 D.17680（4）下列关于发出存货的计价说法中，正确的有（）。A.先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提B.移动加权平均法是以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本C.个别计价法不需要注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系D.月末一次加权平均法是以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位
3、成本（5）下列关于发出存货的计价方法中，计算发出存货成本较为均衡，且计算工作量较小的计价方法是（ ）。A.个别计价法 B.移动加权平均法C.全月一次加权平均法 D.先进先出法（6）M公司2011年6月份发生如下经济业务：1日，向A公司购入原材料一批，价款10000元。材料已经验收入库，款项尚未支付。4日，销售甲商品500件，每件售价100元，成本每件60元，商品已发出，当即结转为成本。货款已收存银行。接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中：生产车间电费25000元，行政管理部门电费5000元；当即通过银行转账支付。5日，与D公司签订供货合同，合同规定工作金额100000元。D公司通过银
4、行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。10日向E公司出租包装箱一批，收取押金10000元存入银行。12日，经查B公司已经破产倒闭。原欠B公司2000元贷款无法付还。18日，E公司退还包装箱，经验收后扣缴租金3000元，余额以转账支票支付。22日，公司送货车超速，接交警部门罚款单一张，罚款额200元，同日以现金支付。24日，以银行存款6000元支付广告费。28日，计提本月教育费附加1000元，城市维护建设税2300元。要求：根据有关资料编制利润表（所得税率为25%）利润表编制单位：M公司 单位：元项目本期金额一、营业收入（1）减：营业成本（2）营业税金及附加（3）管理费用（4
5、）销售费用（5）二、营业利润（6）加：营业外收入（7）减：营业外支出（8）三、利润总额（9）减：所得税费用（10）四、净利润82875答案解析1（1）ACD 【解析】企业在确定发出存贷的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均法和个别计价法四种方法。企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。 （2） B 【解析】甲材料全月一次加权平均单价=(1 000x10+100x12+400x10+500x8+200x9.60)(1 000+100+400+500+200) =9.60（元/件）。 （3）C 【解析】9月10日发出材料的成本=1 000x10=10 000（元）。 9月
6、16日发出材料的成本=100x12+400x10+100x8=6 000（元）。 9月21日发出材料的成本=300x8=2 400（元）。 9月份发出材料总成本=10 000+6 000+2 400=18 400（元）。 （4） ABD 【解析】个别计价法的特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。 （5）C 【解析】全月一次加权平均法计算发出存货成本较为均衡，且计算工作量较小；移动加权平均法计算发出存货成本较为均衡，但计算工作量较大。 2营业收入=5
7、0 000+100 000+3 000=153 000 营业成本=30 000 营业税金及附加=3 300管理费用=5 000销售费用=6 000营业利润=153 000-30 000-3 300-5 000-6 000=108 700营业外收入=2 000营业外支出=200利润总额=108 700+2 000-200=110 500所得税费用=110-500x25%=27 625第二套 计算分析题1. 恒源公司2012年9月发生下列经济业务：A2日，购入需要安装的机器一台，价值49000元，增值税8330，尚未安装使用，款项以银行存款支付。B.12日，向本市某打工子弟小学捐款10000元，以
8、银行存款支付。C.19日，销售人员小李出差，预借差旅费500元，以现金付讫。D.25日，车间领用甲材料一批，其中用于A产品生产的金额为2700元，用于车间一般小号的金额为800元。E28日，收到丙公司支付前欠货款42000元。要求：根据上述内容编制每项业务的会计分录。2. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方金额300万元，“坏账准备”科目贷方金额为30万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表表明的价格计算的金额为2000万元（
9、不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万不能收回，确认为坏账。12月11日，收到乙企业的销货款100万元存入银行。12月21日，收到2011年转销为坏账的应收账款20万元存入银行。12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定现金折扣不考虑增值税。（1）.12月5日，确认收入的金额为（ ）万元。（2）.12月9日，确认坏账的处理分录是（ ）。（3）.12月21日，收到2011年已转销为坏
10、账的应收账款20万元，存入银行，甲企业的会计分录为（ ）。（4）.12月11日，收到乙公司的销货款的会计分录是（ ）。（5）.12月30日的交易中，关于增值税的说法正确的是（ ）。A.此处的增值税属于销项税额B. 此处的增值税属于进项税额C.会计分录中此项应记入贷方D. 会计分录中此项应记入借方答案解析 1(1)借：在建工程 49 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 330 贷：银行存款 57 330 (2)借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 (3)借：其他应收款小李 500 贷：库存现金 500 (4)借：生产成本A产品 2 700 制造费用 800 贷：原材料
11、甲材料 3 500 (5)借：银行存款 42 000 贷：应收账款 42 000 2（1）B 【解析】12月5日的收入确认为2 000*(1-10%)=1 800（万元）。 （2）C 【解析】应收账款确认为坏账时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，故C项正确。 （3）AC 【解析】已确认坏账的应收账款再回收时应先冲销以前确认坏账的分录，即借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；当收到银行存款时应借记“银行存款”，贷记“应收账款”。 （4）D 【解析】收到以前的销货款时，应借记“银行存款”，贷记“虚收账款乙公司”。 （5）AC【解析】销售商品发生的增值税属于销项税额，应记入贷方。第三套
12、计算分析题1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2013年发生固定资产业务如下：（1）.1月20日，企业管理部门购入一台不需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税税额93.5万元，另发生运输费10万元，款项以银行存款支付。（2）.A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用平均年限法计提折旧。（3）.7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税102万元，款项以银行存款支付。（4）.8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月
13、25日达到预计使用状态，并投入使用。（5）.B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）.编制甲企业2012年1月20日购入A设备的会计分录；（2）.编制甲企业2012年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）.编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录；（4）.编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）.编制甲企业2012年9月计提B设备折旧额的会计分录。2. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年6月有关资料如下：（1）.该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元（其中，用于A产品生产12000元，用于B产品生产78000元）,车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲
