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1、施工建筑业涉及的税种1、营业税1.1、营业税的征税范围包括在我国境内提供 应税劳务、转让无形 资产和销售不动产的经营行为。1.2、营业税额的确定：建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作 业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即 工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。新营业税暂行条例实施细则规定，自2009年1月1日起，纳税 人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用 原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设 备的价款。四川省地方税务局关于营业税、资源税若干问题的通知川地税发 200331号文件关于建筑业中安装工程
2、计税营业额不记设备问题。设备：是指不需经过任何加工，具有生产制造、检测、医疗、储运、 扩能、传递或转换等功能的成品机器产品。具体安装工程不计入营业 额的设备名单由各市、各州地税局确定。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前 竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收 营业税问题的通知（财税2006114号）文件明确了纳税人采用清包 工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和 辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认 计税营业额。1.3、关于纳税义务发生时间的规定：纳税人提供建筑业或
3、者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务 发生时间为收到预收款的当天。1.4、税率：建筑业3%2、城建税、教育费附加、地方教育费依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加1% 的地方教育费。纳税人所在 市区7%、县城和镇5%、其他地区1%3、印花税以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利 许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。根据中华人民共和国印花税暂行条例第八条规定：同一凭证， 由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的 一份各自全额贴花。合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不 论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。某些合同履
4、行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的依照印花税 暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因 此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一 致的，一般不再补贴印花。4、企业所得税施工建筑业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率 缴纳企业所得税。能正确计算应纳税所得额的业户采取查帐计征办法纳税，适用税率 为 25%，(2)帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率的 方法纳税。4.1、成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项 直接耗费和各项间接费用。4.2、费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售 费用、管理费用
5、和财务费用。4.3、 损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏 损和投资损失等。纳税调整扣除项目：A :计税工资的扣除。企业合理的工资、薪金予以据实扣除，但允许据实扣除的工资、 薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣 除。业务招待费的扣除。B :业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务 有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：全年营业收入在 1500万元以下的（不含1500 万元），不超过年营业收入的5%o；全年营业收入在1500万元以 上，但不足5000万元的，不
6、超过该部分营业收入的3%o；全年营 业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的，不超 过该部分营业收入的2%;全年营业收入在1亿元以上（含1亿 元）的部分，不超过该部分营业收入的1%o。营业收入是指纳税 人从事生产经营等活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和 其他业务收入。缴纳增值税的纳税人，其业务招待费的计提基数， 是不含增值税的销售收入。5、个人所得税5.1、工资、薪金所得；个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得个人取得的 所得。只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、 实物、有价证卷等形式
7、支付的，都是工资、薪金所得项目的课税 对象适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税
8、办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得 低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当 月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确 定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。5.2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其 分配方式如何，
9、均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。 然后根据承包、承租经营者按合同（协议）规定取得的所得，依照个 人所得税法的有关规定缴纳个人所得税。具体为：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协 议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（2） 承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交 纳一定的费用，交纳承包、承且费后的企业的经营成果归承包、承租 人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包经营、承租经营所得项 目征收个人所得税。代扣代缴无营业执照、无取费资质证件，承揽工程后以挂靠方式从事 工程作业的建安工程队和个人的“个体工商业户生产经营所得”个
10、人所得税，对不能准确反映应纳税所得额的，按开工工程合同协议 价款的2%在工期内分月扣缴个人所得税。5.3、个体工商户的生产、经营所得对个体工商户的生产经营所得和对企业、事业单位承包经营、租 赁经营所得，按年征收，采用五级超额累进税率级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305超过50000元的部分355.4、劳务报酬所得；一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。是否存在雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是 属于工资、薪金所得的重
11、要标准。劳务报酬所得是个人独立从事某种 技艺，独立提供某种劳务。按次计算征收个人所得税，适用 20%的比例税率6、房产税（适用于国内企业、单位和个人），自有自用房产每年按房 产原值减除30%后的余值依1.2%税率计算缴纳；出租房产按租金收 入依12%税率计算缴纳。7、城镇土地使用税8、车船使用税或车船使用牌照税拥有车船的企业和个人分别按车船的种类依规定的税额计算缴纳，纳税时间定于每年1月1日至12月31日。附：建筑业税种税率表税种税率适用条件/税目计税依据备注营业税3%建筑业营业收入所得税25%应纳税所得额城建税7%市7县3其他1营业税等流转税分三档教育费附加3%营业税等流转税地方教育费附加1%营业税等流转税印花税0.03%产权转移书据合同额房产税（自用）1.20%房产原值一次减除30%后的余额经营自用房产税（出租）12%房产租金收入出租房屋
