论企业破产清算的若干财务问题

《论企业破产清算的若干财务问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论企业破产清算的若干财务问题（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1绪论11.1研究背景及意义11.2国内夕卜研究现状11.2.1国内研究现状11.2.2国外研究现状21.3研究内容及方法22企业破产及破产清算的概述42.1企业破产的概述42.1.1企业破产界定42.1.2企业破产的意义42.2破产清算的基本概述52.2.1破产清算的概念52.2.2研究企业破产清算的意义53企业破产清算中存在的财务问题 73.1企业破产清算所涉及的主要财务内容73.1.1破产财产的界定73.1.2债权债务的确认73.1.3破产财产的变卖83.1.4破产中清算费用管理 83.1.5 破产财产的分配83.2企业破产清算中存在的财务问题83.2.1清算小组的人员够成不合理83.2

2、.2清算工作效率不高 93.2.3清算费用的预提、支付没有量化规定93.2.4破产财产的清查、评估、变现过程缺乏必要的财务监督 93.2.5缺少对破产财产的相关管理制度 103.2.6清算工作阻力大 103.2.7会计核算工作欠规范 104完善企业破产清算问题的对策及建议124.1破产清算财务问题的对策分析124.1.1建立职业性的清算人队伍，加强破产财务管理人员的教育124.1.2完善企业破产评估制度124.1.3完善会计审计制度134.1.4加强破产费用的管理134.1.5完善破产企业财产保护制度，健全破产监督机制 144.1.6规范破产、停歇业资金拨付的管理和核算 144.1.7加强法律

3、和社会监督144.1.8做好破产企业清算组会计处理工作144.2对破产清算财务问题的建议 154.2.1提高破产相关人员的综合素质154.2.2建立一套对经营者具有激励和约束的双重机制 164.2.3加强我国破产法的完善 16结论18参考文献19致谢201绪论1.1研究背景及意义在市场竞争日趋激烈的环境中，随着我国市场经济的发展，企业破产作为一种有 效的配置资源及调整产业布局的经济形式将会频繁出现，这是市场经济有效运行的必 然结果，也是世界各国经济运行中不可避免的现象。任何一个企业在其运行过程中都 面临着破产的可能性，由此而引起的企业清算是一个具体但又不同于日常核算的会计 过程。而此阶段企业正

4、常经营时的财务管理工作也是非常重要的，破产企业的顺利退出市场，可以有效地促进相关产业结构的进一步合理化，为我国经济发展 带来积极作用。然而，从企业财务管理现状来看，现实中破产企业的清算工作往往存 在很大困难，尤其在财务方面的问题，难以得到妥善处理，当前破产企业财务管理工 作还存在一些薄弱环节需要进一步完善。我国目前尚没有一套完整的破产会计核算规 范，在操作实务中，会计人员只能依据破产法、企业财务通则、企业会计 准则等中的相关部分精神来进行核算，这使得破产清算的会计核算不能做到统一规 范，给清算工作到来一定难度。因此，研究如何改进企业破产清算财务方面的问题具 有非常积极的意义。一定程度上可以更好

5、的保护债权人及其他利害关系人的利益，维 护市场经济主体正常的退出机制，从而保障市场经济的平衡发展。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状方昊（2005）在浅谈如何做好企业破产清算工作中指出，成立清算组，应配备强 有力的工作班子。认为清算组必须聘请包括破产企业法人代表、财务人员、劳资干事等职工在内的相关专业人员组建强有力的工作班子，进行职责划分和工作分工， 制定详细的清算工作计划，建立健全清算工作的各项规章制度，做好破产企业职工思 想工作和破产财产安全保卫工作等。杨柳（2007）在新破产法破产会计问题探讨中认为，破产清算会计即是破产 会计。当破产清算企业在重组、和解后均宣告失败，则企业进入破

6、产清算状态，其会 计上按照非持续经营条件的各种假设进行处理和运作，在破产管理人的领导下，对破 产清算企业的破产债权、各种财产进行清理、变卖，并按照新破产法的破产债权清偿顺序偿还债权人，对这一过程进行确认、计量、记录、报告，这就是破产清算会计王润夏，张伟(2009)认为部分清算留守机构的财务开支缺少必要的范围和标准， 内部会计控制制度不健全，财务收支行为带有随意性。清算留守工作进度缓慢，遗留 问题长期得不到解决，少量企业清算留守人员过多，增加了清算和留守费用的开支， 增加了国有资产的支出。他们指出，应当切实履行对破产企业留守机构和清算组的财 务管理和工作指导责任，制定相关管理制度和会计核算办法，

7、及时分析清算会计报表 信息，定期不定期实施财务检查，促进其规范会计核算，审核待核销的资产损失和支 出，提出加快资产处置和终结财务工作的建议或意见。1.2.2国外研究现状英国的牛津法律指南DAVIDM.WALKER 1980)中将破产清算定义为：国家通 过特别指定的官员行动，对债务人的财产实施占有，并在满足优先债权和优先权的情 况下对该财产加以变卖和按比例分配给债权人的程序。它的目的在于保护债务人的免 受个别债权人的不正当压力，保证债权人之间的公平清偿，并且最终使债务人免除责 任从而能够重新开始。末松义章日(2004)在破产一书中详细的分析了破产的原因、发展、形 式、财务分析以及破产重组和清算制

8、度。Peter Fran cis Geraci (2008)认为破产清算企业必须提供具有“充分的”信 息的 财务报表，这里“充分的”，要求破产清算企业提供与其自身有关的全方位的信息。 供企业职工、债权人、政府等其他利益相关者使用。从上述国内外理论研究中可以看出，其对企业破产清算内容研究较多，一定程度 上可以更好的监督清算活动，而对企业破产清算财务方面的问题研究较少。本文的研究完善了企业破产清算财务方面的若干问题，为破产清算企业向各利益相关者提 供更加充分的信息，对公平清偿、维护各利益相关者的合法权益起到一定的作用，同 时对于营造一种优胜劣汰的市场竞争氛围无疑起着重要的作用。1.3研究内容及方法

9、本文主要是针对破产清算的企业的财务方面的问题进行研究，通过对国内外最 新理论研究成果进行了比较详尽和系统的梳理，结合我国破产企业清算发展现状中 存在的财务问题，以法学、经济学等相关理论为基础，通过网络、书刊、查阅相关学 者的研究资料，利用比较分析、归纳总结等方法，构建了本文的理论框架，从而得出相应的对策和建议。采用的具体研究方法与手段如下:第一，文献研究方法通过查阅相关资料，比较国内外学者的研究，提出本文的研究问题。第二，描述性研究方法通过对企业破产及破产清算的描述，说明了破产清算在企业中的重要性，并对企 业破产清算的若干财务问题进行分析。第三，比较、归纳总结方法通过对前面说阐述问题的分析，通

10、过比较、归纳，总结出企业面对破产清算的应 对方法与策略，并给出一定建议。2企业破产及破产清算的概述2.1企业破产的概述2.1.1企业破产界定企业破产，是指企业在生产经营中由于经营管理不善造成严重亏损，其负债达到 或超过所占有的全部资产，不能清偿到期债务，资不抵债的企业行为。主要包括以下内容：第一，经营管理不善造成严重亏损：1.企业亏损必须是经营管理不善造成的。其主 要目的在于分清经营者的主观因素与客观因素的性质，从而分清经营责任。除此之外形成的亏损，无论多么严重，均不在破产之列，也不可能破产，如政策性亏损可 以获得国家政策性补贴。2.企业亏损必须是严重亏损。这里“严重”是一个定性概 念，一是亏

11、损额较大，已达到相当严重的程度，而不是略有亏损；二是连续亏损，且亏损额有逐年上升趋势，而不是一时性、偶然性的亏损。第二，不能清偿到期债务：1.资产界限。“不能清偿”这里可能有两种情况：一是 资不抵债，即资产总额小于负债总额资产负债率100%以上。在这种情况下，一般来说已经失去偿还债务的能力；二是资大于债，但偿债资产小于应偿债务，如速动 比率在100%以下。在这种情况下，若硬性偿还债务，将不得不动用长期资产，这样势 必影响企业的正常生产经营，陷入更严重的“不能清偿”，从而导致企业坠入破产界限。2.信用界限。指企业信用状况恶化，甚至难以筹措新债还|日债的境地。3. 时间界限。债务人不能清偿的必须是

12、到期债务。4.空间界限必。债务人不能清偿的到期 债务必须是所有到期债务，即任何已到期的债务均无力支付，而不是个别债权人的到期 债权无法偿付。2.1.2企业破产的意义首先，对债权人来说，通过破产程序，可以使他们的债权请求得到公正的待遇，避 免了在缺乏公平清偿秩序的情况下可能受到的损害。其次，对债务人企业来说，破产制度可以起到两种作用：一是淘汰落后企业，二是 给一些企业提供了起死回生的机会。最后，对社会来说，通过规范破产行为，维护正常的债务清偿秩序；妥善处理破 产事件，减少其消极影响，维护社会安定；通过优胜劣汰机制，实现资源优化组合，促进经济发展。2.2破产清算的基本概述清算是一种法律程序，破产清

13、算作为企业破产中的关键环节，直接影响到破产企业 债务的清偿问题，也是企业顺利退出市场的重要机制。2.2.1破产清算的概念破产清算，是指在公司终止过程中，为保护债权人、所有者等利益相关的合法利 益，依法对公司财产、债务等进行清理、估价、变卖，按规定清偿债务、分配剩余财产 的一系列活动，以终止其经营活动，并依法取消其法人资格的行为。根据我国公司 法规定，破产清算的主要原因是公司经营管理不善造成严重亏损，不能偿还到期债务 而必须进行清算。其情形有二：一是公司的负债总额大于其资产总额，事实上已经不 能支付到期债务；二是虽然公司的资产总额大于负债总额，但因缺少偿付到期债务的现 金资产，未能偿还到期债务，

14、被依法宣告破产。2.2.2研究企业破产清算的意义现实中，市场里的任何一个企业在其运行过程中，当现金流出现短缺时都有可能 面临着破产的困境，这是市场资源优化配置的结果，因此企业破产对一个社会的经济 发展来讲，其存在是必要的。破产清算作为企业退出市场机制，其存在也是必然的。 然而破产清算不单单是企业的问题，它会影响到社会生活的方方面面，债权人面临 着经济损失、企业职工面临着生活压力、投资人面临着血本无归等等，破产清算问题 涉及到多方利益相关者的权益。因此，全面合理的破产清算制度是企业走向消亡的十 分重要的一环，无疑对偿债的最大化、公平化起到一定的作用，同时也为维护各利益 相关者的合法权益起到一定的

15、作用。研究企业破产清算的意义如下：第一，合理的破产清算制度有利于完善我国市场经济法律制度和规则。市场经济 是竞争经济，企业在激烈的竞争中必须遵循优胜劣汰的规则，破产清算在一定程度上 保证被淘汰的企业能够顺利的退出市场，从而维护公平的市场竞争秩序。第二，有利于维护市场经济正常秩序、化解金融风险。在市场经济中，债务的正 常清偿是经济流转和市场信用的保障，也是金融安全的重要内容。如果法律对终止经 营的企业不能妥善处理，不及时进行清算，遗留的历史问题不及时解决，等于埋下了 一个个定时炸弹，将会对社会造成严重影响，阻碍市场经济秩序的健康发展。第三，强化对债权人的保护，遏制各种逃废债行为。市场经济是信用经济，而债权 本身就表明了一种信用，当前我国经济生活中不讲信用逃废债务的行为比较普遍，对于 我国市场经济健康发展极为不利。必须建立健全破产清算制度，维护广大 债权人的利 益，减少不必要的损失。第四，完善的清算制度对提高资产的利用效率，实现资源的优化配置，减少国有资 产的流失和社会资源的浪费具有重要意义。3企业破产清算中存在的财务问题3.1企业破产清算所涉及的主要财务内容3.1.1破产财产的界定从法院宣告企业破产之日起，清算组就接管了