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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页集团内部审计工作手册目 录第一部分：财务审计2一. 货币资金审计目标和程序2二.应收预收帐款审计目标和程序4三.其他应收款审计目标和程序5四.固定资产审计目标和程序6五.无形资产审计目标和程序8十. 生产成本审计目标和程序14第二部分：经济效益审计评价指南21第三部分：符合性测试方法24一. 销售与收款循环测试24二. 成本发生、购置与付款循环测试：25三. 仓储与存货循环测试：27四. 工薪与人事循环测试28五. 融资与投资循环测试28六. 现金和银行存款的符合性测试29第四部分：内控制度审计方法31一. 总 则
2、31二.内部控制的范围、措施及方式31三.审计的内容和依据33四.审计程序、方法和要求34为了提高内部审计工作质量和效率，根据集团内部审计管理制度，结合社会审计的一般方法，制定本工作手册，以作为日常工作之指引。第一部分：财务审计一. 货币资金审计目标和程序 (一) 审计目标 1. 确定货币资金是否存在； 2. 确定货币资金的收支记录是否完整； 3. 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； 4. 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (二) 审计程序 1. 核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； 2. 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表
3、，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必要的调整。 3. 获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； 4. 检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； 5. 向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； 6. 银
4、行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； 7. 抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； 8. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； 9. 检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； 10. 验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。二.应收预收帐款审计目标和程序 (一) 审计目标 1. 确定应收预收帐
5、款是否存在； 2. 确定应收预收帐款是否归被审计单位所有； 3. 确定应收预收帐款增减变动的记录是否完整； 4. 确定应收预收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当； 5. 确定应收帐预收款年末余额是否正确； 6. 确定应收帐预收款在会计报表上的披露是否恰当。 (二)审计程序 1. 核对应收预收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。 2. 获取或编制应收预收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 3. 分析应收预收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项，要求审计对象提供追偿清欠记录，以及未审计日工仍未能偿付原因和债务人偿付能力评估。 4. 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产
6、或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。 5. 抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 6. 对于用非记帐本位币结算的应收预收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 7. 分析应收帐款明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。8. 分析预收帐款明细帐余额，对于出现借方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整. 9. 验明应收预收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。三.其他应收款审计目标和程序(一) 审计目标 1. 确定其他应收款是否存在； 2. 确定其他应收款是否归被审计单位所有； 3
7、. 确定其他应收款增减变动的记录是否完整； 4. 确定其他应收款是否可收回； 5. 确定其他应收款年末余额是否正确； 6. 确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。 (二)审计程序 1. 核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符； 2. 编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目； 3. 选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函加以求证； 4 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失； 5 审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续； 6 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原
8、因，必要时作重分类调整； 7 验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露四.固定资产审计目标和程序(一)审计目标 1. 确定固定资产是否存在； 2. 确定固定资产是否归被审计单位所有； 3.确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整； 4.确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； 5.确定固定资产、累计折旧及固定资产清理的年末余额是否正确； 6.确定固定资产、累计折旧及固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。 (二)审计程序 1. 获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已
9、经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当； 3. 实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在； 4. 抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有； 5. 检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐； 6.检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确； 7. 检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整； 8. 复核固定资产保险范围、数额是否足够； 9. 获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确； 1
10、0. 调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录； 11. 了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确； 12. 检查涉及固定资产购置约定的资本性支出； 13. 验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。五.无形资产审计目标和程序 (一)审计目标 1. 确定无形资产、递延资产是否存在； 2. 确定无形资产是否归被审计单位所有； 3. 确定无形资产、递延资产增减变动及其摊销的记录是否完整； 4. 确定无形资产、递延资产的摊销政策是否恰当； 5. 确定无形资产、递延资产的年末余额是否正确； 6. 确定无形资产、递延资产在会计报表上的
11、披露是否恰当。 (二)审计程序 1. 获取或编制无形资产、递延资产明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。 2. 获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。 3. 检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完备。 4. 检查无形资产、递延资产的摊销方法，并复核计算摊销及其会计处理是否正确。 5. 验明无形资产、递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。六.短期借款审计目标和程序 (一)审计目标 1. 确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整； 2. 确定短期借款的年末余额
12、是否正确； 3. 确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。 (二)审计程序 1. 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 向银行或其他债权人函证重大的短期借款； 3. 对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对； 4. 对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额； 5. 检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续； 6. 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整； 7. 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的
13、折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； 8. 验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。七应付/预付帐款审计目标和程序(一)审计目标 1. 确定应付/预付帐款的发生及偿还记录是否完整； 2. 确定应付/预付帐款的年末余额是否正确； 3.确定应付/预付帐款在会计报表上的披露是否充分。(二)审计程序 1. 获取或编制应付/预付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 选择应付/预付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确； 3. 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证； 4. 对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：检
14、查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。 5. 检查是否存在未入帐的应付/预付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。 6. 检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类； 7. 检查预付帐款，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 8. 检查应付/预付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整； 9. 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； 10. 验明应付/预付帐款是否已在资产负债表上充分披露。八其他应付款审计目标和程序 (一)审计目标 1. 确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 2. 确定其他应付款的年末余额是否正确； 3. 确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。 (二)审计程序 1. 获取和编制其他应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 选择金额较大和异常的明细帐户余额，检查其原始凭证； 3. 检查其他应付款是否
