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1、固定资产清查的操作措施（一）清查前的准备1、构成固定资产清查小组,明确责任分工各单位根据自身实际状况,构成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员构成的固定资产清查小组,并明确具体的责任分工,以及问题的协调、上报和解决机制。2、进行事前的摸查由于固定资产的种类及数量多，用及使用状况变动多、产权状况也许较复杂，因此,各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其她知情人员，召开资产清查准备会,充足理解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等状况，形成会议纪要,建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查
2、，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准备。、编制固定资产清查筹划固定资产清查小组负责制定清查筹划，涉及账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容,以及这些内容的实行时间、实行人、实行程序和措施、分阶段工作报告的撰写及完毕时间等。(二）运用账务清理成果,编制盘点用的固定资产明细表通过账务清理,将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运送设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其她、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用品及其她等类别,并收集产权证明文献、发票、合同、结算书、使用阐明书等资料，结合资产占用及
3、使用状况，按照固定资产清查表规定填制编制分类及明细盘点基本表。（三)实地盘点并核算有关状况1、盘点前准备固定资产的实地盘点核算是本次资产清查的重要内容,各单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基本表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴标记、产权证明材料、使用方向证明资料,规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组状况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的构成及实地勘察时间安排,以及财产损失证明文献的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面固定资产盘点筹划并下达至所有参与盘点人员,在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实行。2、账载固定资产盘点固定资
4、产的盘点应分类进行，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并规定查明固定资产的基本状况：仔细核对固定资产编号及名称、构造或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日起即投入使用日期、使用方向(单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其她)、使用状况(正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术裁减等)、产权归属（涉及权属性质、权属证书及其牌照等)、变动状况、数量、原值(事业单位还涉及合计折旧和净值、折旧年限、以使用年限）。其中:事业单位波及抵押或担保状况的,还应根据担保合同，以发函方式核算:被担保单位的名称、性质、与本单位的关系,担保方式、担保起止时间、担保金额,贷款金额、以归还金额、逾期未归还金额,与否
5、上级指定担保等状况;波及出租出借固定资产状况的,还应有关证明资料,以发函方式核算：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明,出租资产本年应收及实收金额等状况。对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘点资产粘贴标记”。、账外固定资产盘点(1）对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议理解的状况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别,在排除租入、借入、外单位寄存等状况后,拟定账外固定资产清单,并参照账载固定资产盘点规定进行实地勘察。（2)查明固定资产的基本状况，重点查明:未入账因素、固定资产的来源、产权状况、价值状况;其中:属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按
6、照规定进行会计差错改正，补作账务解决;属于用账外资金购入，应先补作入账解决,并查清购买资产的资金来源。（)归集帐外固定资产的有效产权证明文献,涉及：合同或合同、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨证明、移送记录、声明书等;（4)贴上“已盘点资产粘贴标记”；(5）在此基本上,补登固定资产卡片,撰写固定资产盘盈专项阐明并呈报资产清查小组。我们通过资产清查，将账外固定资产纳入单位资产，纠正历史上由于多种因素导致的错漏,是保全国有资产的重要举措,对避罢职务违规和犯罪具有重大意义。账外固定资产也是国有资产,任何单位和个人在本次资产清查中，均不得有隐瞒、漏报行为,否则就涉嫌违背资产清查纪律。行政事业
7、单位资产清查暂行措施第六章第三十二条规定，行政事业单位在资产清查中故意隐瞒、弄虚作假、提供虚假会计资料的，由财政部门责令其改正，并根据中华人民共和国会计法、财政违法行为惩罚处分条例(国务院令427号）等有关法律、法规规定予以惩罚;单位负责人和直接负责人有财政部门会同有关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（四）根据盘点状况编制“清查固定资产盘点表”,与基准日“固定资产清查明细表”进行核对,并对盘点中浮现的差别状况进行阐明。(五）根据固定资产清查中的问题提出解决意见1、职工房改房问题我们在之前的清产核资工作中注意到，有些行政事业单位，在上个世纪90年代实行住房改革时，已经按照国家的政策规
8、定和规定手续,将住房转让给干部职工，并办理了产权转让手续，单位已不具有对这些住房的所有权及其她权益，单位始终将这些资产作为单位资产列报不符合财务会计制度的规定，可作为会计差错事项予以调节。例如：某行政单位截止12月31日固定资产-房屋建筑物科目帐面9万元，其中含已房改发售给职工的房屋原值245万元，对这部分产权已不属于单位所有的房屋原值从固定资产-房屋建筑物科目中剔除,同步调减相应的固定基金余额245万元，调节后，房屋建筑物帐面余额为6870万元。在解决该问题时，如遇到一幢房屋有部分住房已房改部分住房未售给职工的状况,则可以按建筑面积进行分派,比方编号为3的住宿楼总造价20万元，总建筑面积80
9、00平方米，其中，经记录已房改面积20平方米，未发售面积80平方米，那么，可按面积分派计算界定出不属于单位所有的房屋价值16万元。资产清查单位应就此事项作出专项阐明并呈报清查办公室。2、合建办公用楼问题例如:,某行政单位用国家划拨土地经报批，与两家国有公司合建办公楼，合同商定由该行政单位出地25平方米、A、B两国有公司分别出资00万元（含土地出让金、有关税费等）,兴建一幢十八层45000平方米的办公楼,建成后A、两公司分别分得100平方米建筑面积，但竣工结算后该行政单位未予入账。那么，该行政单位应根据合同、竣工决算书、建设批文等一系列文献,到国土房产管理部门申请确权并办理房产证，并按实际确权面
10、积000平方米计算其价值6000万元入账，借固定资产00万元，贷固定基金60万元，可作为会计差错予以调节,没必要作为资产盘盈。资产清查单位应就此事项作出专项阐明并呈报清查办公室。3、实质性控制资产问题在财产清查时,也许遇到:单位的某项房屋等固定资产拥有实际的控制权，如可以自主使用、出租等，但由于客观因素无法办理产权转移手续,也缺少价值确认根据资料。根据实际状况,（)清查单位若能收集或获得具有控制权的有关文献，如与原资产所有权人补签有关合同,可以委托中介机构作为对该等资产进行价值评估,并根据上述资料和评估报告将其作为盘盈资产解决；(2）若无法获得充足实质控制权资料,有条件的可以申请产权界定或通过
11、诉讼途径解决产权问题；(3）无充足资料支持的，作为重要事项制作专项阐明予以披露。4、盘亏盘盈固定资产的解决(1）盘亏的固定资产对盘亏的固定资产,将其账面净值扣除负责人补偿后的差额部分,根据下列证据,认定为损失：、固定资产盘点表;B、盘亏状况阐明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，要逐项作出专项阐明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明;C、社会中介机构的经济鉴证证明;D、内部有关责任认定和内部核准文献等。（2)盘盈的固定资产对盘盈的固定资产，根据下列证据,确觉得固定资产盘盈入账：、固定资产盘点表;B、使用保管人对于盘盈状况阐明材料；C、盘盈固定资产的价值拟定根据(同类固定资产
12、的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料);、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，公司难以获得价值确认根据的,应当委托社会中介进行估价,出具估价报告。5、毁损报废固定资产的解决对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险补偿和负责人补偿后的差额部分，根据下列证据，认定为损失：单位内部有关部门出具的鉴定证明；单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损,由单位作出专项阐明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明; 不可抗力因素(自然灾害、意外事故)导致固定资产毁损、报废的，应当有有关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场解决报告、车辆报损证明;房管部门出具的房屋拆除证明;锅炉、电梯等安检部门的检查报告等。固定资产报废、毁损状况阐明及内部核批文献; 波及保险索赔的,应当有保险理赔状况阐明。、被盗的固定资产的解决对被盗的固定资产将其账面净值扣除负责人的补偿后的差额部分，根据下列证据,认定为损失：向公安机关的报案记录;公安机关备案、破案和结案的证明材料；公司内部有关责任认定、负责人补偿阐明和内部核批文献; 波及保险索赔的，应当有保险理赔状况阐明。（六）报告清查成果1、根据盘点核算成果，填报固定资产盘点明细表；2、录入固定资产电子卡片;、进一步完善固定资产清查明细表;4、编辑损失材料并呈批。
