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1、 第八章 风险评估 练习一、单项选择题1. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 ( ) 。A. 为了进行风险评估程序 B. 收集充分适当的审计证据C. 为了识别和评估财务报表重大错报风险 D. 控制检查风险2. 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在 ( ) 。A. 风险评估程序B. 对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化 C. 重大错报风险 D. 重大错报风险和检查风险3. 内部控制的目标不包括 ( ) 。A. 财务报告的可靠性
2、 B. 审计风险处在低水平C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求4. 关于控制环境的说法不正确的是 ( ) 。A.控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C. 在评价控制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价5. 注册会计师采用
3、风险评估程序了解被审计单位及其环境,了解被审计单位及其环境的时间是( ) 。A. 在承接客户和续约时 B. 在进行审计计划时C. 在进行期中审计时 D. 贯穿于整个审计过程的始终6. 根据审计风险模型,下列有关检查风险的陈述不恰当的是 ( ) 。A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险D. 检查风险与注册会计师所需的审诗证据成同向关系7. 下列关于注册会计师了解内部控制的说法中,不正确的是 ( ) 。
4、A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证B. 在了解被审计单位的内部控制时,只需关注控制的设计C. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D. 在某些情况下,仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据二、多项选择题1. 风险评估程序包括 ( ) 。A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 分析程序C. 观察和检查 D. 穿行测试2. 注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务人员以下方面的问题 ( ) 。A. 管理层年薪和晋升通道B. 可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题C. 被审计单位最近的财务状况、经营成果和
5、现金流量 D. 被审计单位发生的其他重要变化3. 注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序 ( ) 。A. 阅读由管理层和治理层编制的报告 B. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 C. 检查文件、记录和内部控制手册 D. 跟踪财务人员的一天生活实施穿行测试4. 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。注册会计师应 当了解被审计单位的行业状况,主要包括 ( ) 。A. 汇率的变动幅度 B. 生产经营的季节性和周期性C. 产品生产技术的变化能源供应与成本 D. 行业的关键指标和统计数据5. 注册会计师可以从 ( ) 方面了解被审计单位 的法
6、律环境及监管环境。A. 与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 B. 国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响 C. 是否存在新出台的法律法规 D. 国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求6. 注册会计师应当从 ( )方贡了解被审单位的性质。A. 所有权结构 B. 法律和监管结构C. 组织结构 D. 经营活动、投资活动、筹资活动7. 注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用 ( ) 。A. 重要项目的会计政策和行业惯例 B. 重大税收法规变化C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 被审计单位何时采用
7、以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度8. 注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略,并考虑相应的经营风险( ) 。A. 行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险 B. 开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C. 新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险D. 本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险9. 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注下列信息 ( ) 。A. 关键业绩指标 B. 管理层和
8、员工业绩考核与激励性报酬政策C. 国家出台的个人所得税纳税调整 D. 与竞争对手的业绩比较10. 内部控制要素包括 ( ) 。A. 控制环境 B. 风险评估程序 C. 信息系统与沟通 D. 控制活动11. 注册会计师应当运用职业判断,考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序,注册会计师在运用职业判断时应当考虑下列因素 ( ) 。A. 被审计单位的规模 B. 被审计单位经营的多样性和复杂性C. 法律法规和监管要求 D. 作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性12. 内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的
9、保证。内部控制存在的固有局限性主要包括 ( ) 。 A. 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B. 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C. 被审计单位内部人员素质 D. 被审计单位拥有的员工的多少13. 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括 ( ) 。A. 授权与业绩评价 B.信息处理 C. 实物控制 D. 职责分离14. 注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估,主要是针对被审计单位的一般控制活动, 在了解和评估一般控制活动时在考虑的主要因素可能包括 ( ) 。A. 是否建立了适当的保护措施,以防
10、止未经授权接触文件、记录和资产B. 会计系统中的数据是否与实物资产定期核对 C. 管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议D. 被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序15. 注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括 ( ) 。A. 被审计单位是否定期评价内部控制B. 被审计单位人员在履行正常职责时,能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据 C. 与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题D. 是否由适当层次的管理层对差异进行调查并及时采取适当的纠正措施16. 注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进
11、行进一步的了解和评价,注册会计师应当确定( ) 。A. 被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报B. 被审计单位是否遗漏了必要的控制 C. 控制是否是一贯运行D. 是否识别了可以最有效测试的控制17. 在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是 ( ) 。A. 所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行B. 控制本身的设计是合理的,但没有得到执行 C. 控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D. 内部控制运行有效18. 在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要回答以下问题 ( ) 。A. 控制本身的设计是否合理 B. 控制是否得
12、到执行C. 是否更多地信赖控制并拟实施控制测试 D. 内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的 重大错报三、判断题1.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收 集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终 , 注册会计师实施风险导向审计就是为了解被审单位及其环境。( )2. 评价控制的设计是指注册会计师确定设计是否合理,不涉及控制是否得到执行。( )3. 在了解控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余 额、列报存在的重大错报。 ( )4. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 ( )5. 如果认
13、为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其是否执行。( )6. 如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险,或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷告知行业监管机构。 ( )7. 注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,告知被审计单位管理 层或治理层。 ( )8. 经营风险最终者会产生财务后果,从而影响财务报表。( )9. 经营风险对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生重大的间接影响。( )10. 评价对被审单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。( )四、简答题1. 注册会计师应当组织项目组成员对财务报表重大错报的可能性进行讨论,并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。请说明讨论的目标、内容、人员、时间和方式。2. 注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境,请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。3.简述注册会计师在初步计划审计工作时,在业务流程层面如何了解内部控制?4.注册会计师了解被审单位及其环境后如何识别和评估重大错报风险?5. 什么是特别风险
