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1、精品文档项目一：任务 1 能力拓展：1. 安达信不仅为安然进行外部审计还承担管理咨询等业务，2001 年，安然向安达信支付的费用达5200 万美元，其中2500 万是审计费用，2700 万是顾问费用，由此造成经济不独立。2. 安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，由此造成人员不独立。安达信由于与安然公司形成了牢不可破的亲密关系，从而丧失了民间审计赖以生存的基础独立性，由此不惜为安然公司造假保驾护航，独立性的缺失，使安达信丧失了诚信，造成了审计失败。独立性是审计的本质特征，没有独立性的审计不如没有审计。任务 2 能力拓展：1. 对单位制定的计划、预算和决策进行审计属于事前审计2. 对上市公司的年
2、度报表进行审计属于事后审计3. 领导干部任职期满进行离任审计属于事后审计4. 对施工进度、投资完成情况进行审计属于事中审计5. 对单位进行财经法纪审计属于事后审计任务 3 能力拓展：认定审计目标实质性程序发生A 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关1、 6完整性B 所有应当记录的采购交易均已记录3、 4正确性C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录7分类D采购交易和事项已记录于恰当的账户2截止E 采购交易已记录于正确的会计期间5任务 4 能力拓展：1销货发票副本是内部证据，在内部控制存在缺陷时，可靠性较差2注册会计师参与现金盘点而编制的现金盘点表，作为亲历证据，可靠性较强3被审单
3、位管理当局声明书是内部证据，可靠性较差4银行对账单作为外部证据，可靠性较强。5被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据，可靠性较差任务 5 能力拓展：品种一等品二等品三等品男式540（ -100）260（ +100）50女式820（ -60）280（ +60）100童式440（ -10）120301、 从上表中可以看出， 根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100 件，二等品多100 件，女式实有数一等品少60 件，二等品多60 件，童式一等品少 10 件，其余四种帐实相符2、帐实不符的原因可能是：(1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等
4、，可能成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去(2 )童式一等品少10 件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。.精品文档复习自测题一、单项选择题BCCACDCCDBBDDBB CCCAA AABAB DDACA二、多项选择题1、 ABC2 ACD3 AC4 ACD5 ABCD6 ABC7 CD8 BC9 BCD10AD11 ACD 12 ABC13 AB14 ABD15 BCD16 ABD17 ABC18 ACD19 AC20BD三、判断题项目二：任务 1 能力拓展：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证。注册会计师审计的财务报表，可
5、以提高可信性，但对于精心伪装的虚假财务报表，注册会计师遵循了审计程序后，仍有可能无法查出这些虚假信息。注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。如果遵循了审计准则，即使还存在虚假信息，注册会计师也不必承担责任。如果注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作，即使报表没问题，也要承担相应责任。任务 2 能力拓展：（ 1）视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式，或有收费会因自身利益影响注册会计师独立性。（ 2）按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。（ 3）与审计客户发生雇佣关系，因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。（ 4）审计小组负责人 B 曾在被审计单位工作未满
6、两年，会因自我评价影响审计独立性。（ 5）会因自我评价损害注册会计师独立性。（ 6）注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关，不影响审计独立性。任务 3 能力拓展：会计师事务所和注册会计师承担了行政责任， “琼民源”的造假手段并不高明，若注册会计师严格按审计准则执行审计工作，应能发现其存在的问题。会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误，导致了审计失败，应承担相应法律责任。复习自测题一、单项选择题ADBBDDAABDCBBAD二、多项选择题1、 ABCD2 ABC3 ABD4 ABCD5 ACD6 ABCD7 ACD8 ABC9 BCD10AD三、判断题项目三：任务 1 能力拓展：.精品文档
7、（本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版，对照找出本案例中约定书存在的问题。主要让学生了解审计业务约定书的格式和内容）参考答案： 1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。约定书只说明了对三张报表进行审计即只说明了业务范围，未明确目的，即应明确经审计后，对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。2、双方的义务不完整。委托方的义务除所列两条外，还应明确：委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资料和其他有关资料；以及全部所需资料的最晚提供日期（在* 年 * 月 * 日之前提供审计所需的全部资料）。受托方的义务除所列保密一条以外，还应明确：受托方应按照约定时间完成审计
8、业务，出具审计报告，以及审计报告的最晚提交日期（即* 年 * 月 *日之前出具审计报告）3、约定书中没有明确审计报告的使用责任。4、约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。5、约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。任务 2 能力拓展：（ 1）审计前没有与客户进行沟通，使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题，以至于客户不能配合审计人员函证、盘点的工作。（ 2）没有对被审计单位进行深入了解，未就审计事项达成协议，签订审计业务约定书的情况下，仓促开始审计，以至于被审计单位账目还未轧平。（ 3）没有审计计划，超出审计工作范围，如帮助被审计单位整理账簿。（ 4）扣留客户账册作为要求
9、客户付款的条件有失职业道德。若整理时间不长，可以放弃审计收费，归还账册；若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉，通过合法渠道维护自身利益。任务 3 能力拓展：二、重要性重要性按照中国注册会计师审计准则第1221 号重要性确定确定方法净资产法年份或项目税前利润法总收入法总资产法净资产法当年未审数-352,924208,081,388671,131,76188,356,679重要性比例3%5%0.5% 1%0.5%1%1%2%重要性水平 ( 万元 )104208335.5 67188 176选定重要性水平88编制说明：一、方法适用范围：1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。2、总收入法用于
10、微利企业和商业企业。.精品文档3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。二、以上方法四者只用其一，不能四者同时使用。审计说明：资产、收入金额较大，采用这两种办法确定重要性水平金额明显偏大，而本年公司亏损，也无法采用税前利润法确定重要性水平，随着近两年的连续亏损，公司净资产逐步变小，故采用净资产法确定重要性水平。部门经理意见：对审计中发现的需要调整的会计事项，征得被审计单位同意的前提下，能调整的尽量调整，不受重要性的限制。反之，所有未调整不符事项金额总和不能超过重要性水平确定金额。备注：任务 4 能力拓展：风 险1234审计风险 (%)5463重大错报风险 (%)801005060检
11、查风险 (%)6.254125（ 2）若审计风险一定，评估的重大错报风险越高，检查风险越小（ 3）情况 2 需要审计证据最多，情况 3 需要审计证据最少，因为检查风险与审计证据数量呈反向变动关系。复习自测题一、单项选择题BADCBCBABB二、多项选择题1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC三、判断题项目四：任务 1 能力拓展：该子公司违反了内部会计控制规范销售与收款（试行）的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。1.职责并没有有效分离。发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却由销售部门填写，这样容易导致多列存货发出、多计收入而不被察觉。2.运
12、输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，不利于发运凭证与销售凭证的核对控制。3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。.精品文档4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很大隐患。任务 2 能力拓展：做中学 4-1 【解答】：1、（ 1）预收款项销售应在商品发出时确认收入实现，该企业收到货款即确认收入，造成当期收入虚增。（ 2）托收承付结算方式应在货物已发出，到银行办妥结算手续时确认收入实现；该企业未作记录，造成收入低估。（ 3）销售实现，仅确认收入，未记录成本，造成主营业务利润的虚增。（ 4）退回商品应冲减主营业务收入及成本，该企业未作处理，造成主营业务收入及利润虚增。处理意见：建议该企业对相应收入、成本及利润进行调整。2、收入 = -50000+60000-60000= -50000（元）成本 =30000+80000-40000= 70000 （元）利润 = -50000-70000= -120000（元）利润虚
