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1、浅议个人所得税纳税筹划-会计学-毕业论文 浅议个人所得税纳税筹划说明】作者姓名：专业名称：会 计 学 指导老师： 讲师 教授 摘要个人所得税是政府对个人（自然人）取得的各项应税收入征收的一种税。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，但在税法允许的范围内，进行有效的纳税筹划，可以合理地避税，达到收入相对增加的目的。随着中国经济日益发展，个人收入水平的不断提高以及个人收入来源渠道的多元化，税收与个人之间的关系越来越密切，个人涉税事项逐渐增多，个人应纳税款所占个人所得的比重日益增大。税收已成为个人固定支出的一个重要组成部分。如何才能减轻自己的税负，是我们每一个人关注而又渴望知道的答案。本文主要介绍了纳税筹
2、划的理论知识，并且通过各种不同的方法对个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及个体工商户生产经营所得及承租经营、承包经营所得进行纳税筹划，以减轻纳税人的税收负担。【说明】关键字：个人所得税 纳税筹划 税负 【说明】AbstractThe Individual Income Tax is several a kind of tax imposed in conformity with the tax income obtained to individual natural person of government. It is each taxpayers due obligation t
3、o pay taxes in accordance with the law, but in the range that the tax law allows, carry on effective paying taxes and is prepared, can evade payment of duty rationally, achieve the goal that the income increases relatively.As Chinas economy being growing, the constant improvement of personal income
4、level and pluralism of channel of personal source of revenue, tax revenue and man-to-man bet are in more and more close relations, the personal tax item increases gradually, individual should pay taxes the proportion of the personal incomes accounted for increases day by day. The tax revenue has alr
5、eady become an important component of personal fixed expenditure. How could lighten ones own burden of taxation, it is the answer that we pay close attention to and wish eagerly to know everyone.Theory knowledge prepared that the main introduction to this text pays taxes, and pass all kinds of metho
6、ds to personal salary income, labor service remuneration income, the remuneration income and self-employed entrepreneur produce and manage incomes and charter management, contract to run incomes and pay taxes and prepare, bear for the tax revenue which lightens the taxpayer.Keywords: personal income
7、 tax, tax payment preparation, tax burden说明】目录摘要IAbstractI目录II前言11 纳税筹划概述21.1 纳税筹划的含义21.2 纳税筹划与避税、节税、偷逃税等相关概念的区别22 纳税筹划的意义42.1 有利于增强公民纳税意识42.2 有利于增强税收的公平性42.3 有利于促进税法的改进和完善43 个人所得税的基本特征和纳税筹划总体思路63.1 个人所得税的基本特征63.2 纳税筹划的总体思路64 个人所得税纳税筹划的具体方法84.1 工资薪金的纳税筹划8 通过降低应纳税所得额进行筹划8 通过降低适用税率进行筹划9 特殊政策纳税筹划144.2
8、劳务报酬的纳税筹划15 通过收入次数均衡进行筹划15 通过劳务报酬与工资薪金互相转换进行筹划154.3 稿酬所得的纳税筹划16 稿酬费用化的纳税筹划17 稿酬所得分解的纳税筹划17 集体创作的纳税筹划174.4 个体工商户所得的纳税筹划18 个体工商户生产经营所得纳税筹划18 个体工商户承租、承包经营所得纳税筹划185 个人所得税纳税筹划应注意的问题20总结21致谢23参考文献24 说明】前言根据中华人民共和国个人所得税法第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一
9、年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在税收征收过程中，政府和纳税人之间存在着利益冲突和相对一致的关系：政府要在法律规定的范围内尽可能地多收税，而纳税人则要在不违反税法的前提下尽可能地少缴税。纳税筹划主要是站在纳税人的角度，通过不违法的、合理的方式以减轻自身税负、防范和化解纳税风险，使自身的合法权益得到充分保障。如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻个人所得税的税负，获得最大收益？这就是本文所要讨论的中心问题。说明】1 纳税筹划概述说明】1.1 纳税筹划的含义所谓纳税筹划，是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理
10、或“非违法”的手段，以降低税款，达到节税的目的。也就是说纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的纳税方法，从而使本身税务得以延缓或减轻，以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。纳税筹划是以不违反国家税法为原则的，其主体是纳税人，手段是“计划和安排”，目的是减轻税负并获得最大的经济效益。1.2 纳税筹划与避税、节税、偷逃税等相关概念的区别理论界将纳税筹划与避税或节税混同使用或是将其视为是避税的子概念。一种观点认为：广义上的避税分为“正当避税”和“不当避税”，“节税”、“纳税筹划”就是所谓的“正当避税”；狭义上
11、的避税专指“不当避税”。第二种观点认为：纳税筹划就是节税，一般指纳税人采用合法的手段通过技巧性的安排达到不交税或少交税的目的。本论文采用第一种观点中广义避税的定义。1. 避税与纳税筹划的区别 纳税筹划是指纳税人为了获得更多的经济利益，在税法允许的范围内，事先对筹资、投资、经营等活动进行的筹划与安排。纳税筹划具有合法性、预期性、风险性、收益性、专业性五个基本特征。一般来讲，纳税人充分利用税法提供的各种优惠政策、差别和税法的不完善，以减轻税收负担，获得自身利益最大化是合法的。而避税包括正当避税和不正当避税，正当避税事实上是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触发税法的前提下，通过对筹资活
12、动、投资活动、经营活动、等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。避税行为人往往打税法的“擦边球”，并不会直接触犯法律规范。而不当避税是指偷逃税这一违法行为，它不属于纳税筹划的范畴。 2. 节税与避税的区别 节税是指纳税人充分利用税法的优惠政策和差别待遇，采取法律许可的正当的手段以减轻税负支出的行为。避税与节税最主要的区别在于，节税行为符合国家的立法意图和政策导向，各国政府都持有支持的态度。而避税则不仅包括节税，还包括纳税人利用税法上存在的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动，虽可暂时获得一定的经济利益，但不利于长期经营和发展。因为漏洞一旦被堵上，纳税人将无能从中获利。因此，节
13、税才是纳税人的首选。3. 偷逃税与纳税筹划的区别关于偷逃税，我国税法有明确的规定并给予严厉的惩罚。我国税收征收管理法中明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少缴应纳税款的，叫偷税；逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采用转移或者隐匿财产的手段，防碍税务机关追缴税款的行为。从上述定义可以看出，偷逃税的三个基本特征是：非法性、欺诈性、事后补救性。偷逃税直接触犯税法的规定，导致政府当期预算收入的减少，有碍政府职能的实现。偷逃税与纳税筹划都有减轻纳税人税收负担的特点，但是偷逃税是违法行为，要受到法律的制裁。2 纳税筹划的意义说明】目前许多纳税人已
14、从过去偷偷地采取各种方法来减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念中往往和投机取巧联系在一起。同时有人提出疑问：“纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违背了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”在这种背景下，正确认识纳税筹划对纳税人及我国税收经济发展具有重要的现实意义。2.1 有利于增强公民纳税意识纳税人进行纳税筹划的目的是为了少缴或缓缴税款，以减轻自己的税负，但纳税人的这种安排采取的是不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策、法规知识。此外，为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人还会自觉地进一步钻
15、研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。2.2 有利于增强税收的公平性纳税筹划通过各种税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。2.3 有利于促进税法的改进和完善避税包括正当的避税和不当避税，纳税筹划和节税均属于正当避税，此外正当避税还包括利用税法的漏洞少缴税。纳税筹划和节税行为符合国家的立法意图和政策导向，各国政府都持有支持的态度；而纳税人利用税法上存在的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动的行为，各国政府都不支持。因此为了能减少这种情况的出现，国家只能不断完善税法，不让纳税人有打“擦边球”的机会。3 个人所得税的基本特征和纳税筹划总体思路说明】3.1 个人所得税的基本特征1. 从纳税人的角度看，个人所得税是统一所得税，纳税人既包括工薪阶层，也包括个体经营者、个人独资企业和合伙企业投资
