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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页财务分析培训说明财务分析的目的是发现问题，但并不是说财务分析所认为问题就一定是问题，只要是给出了合理的解释，问题就不再是问题。比如说企业经营性现金净流量为负值，原因是企业存货较上年末大幅度增加，分析结果是由于年末原材料涨价导致企业压库。这个理由是合理的。财务分析中所反映的内容应当与调查报告中其他部分的内容一致，如企业的生产情况中反映的产能、产量、销售收入，主要供货商和销售单位等。一、财务报告的构成2二、财务分析的基本方法2（一）财务分析方法2（二）日常信贷调查中主要的财务分析方法3四、主要报表项目的分析方法3（一）
2、货币资金6（十六）、现金流量分析8（二）应收账款与应付账款9（四）、预付账款10（五）、其他应收应付款项11（六）、存货11（七）、对外投资12（八）、固定资产13（九）、无形资产14（十）、短期借款和长期借款14（十一）、应付票据15（十二）、应付工资和应付福利费（或统一合并为应付职工薪酬）15（十三）、应交税金15（十四）、所有者权益16（十五）、销售收入和利润16三、主要财务指标的计算和分析方法18（一）短期偿债能力18（二）长期偿债能力19（三）资产管理比率（营运能力比率）19（四）、盈利能力比率20一、财务报告的构成一套财务报告年报应该包括：资产负债表、利润表、现金流量表。因为我们要
3、求3000万元以上的企业要提供审计报告，小企业采用公式法测算授信额度也应提供审计报告。因此，我们所指的财务报告还应包括审计报告、财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、财务报告附注。当然，正规的上市公司年报还包括很多附表，我们平时只需要企业提供这些报告、报表即可，但应注意，一定要提供一份财务报告附注。因为附注会对报表的主要项目进行说明。可以提供很多有用的信息。另外，对审计报告不要过于迷信。审计报告也能做假。并不是说事务所在做假，而是说企业同样可以根据审计报告再另外做一份报表给你。审计报告是真的，后附的审计报告是假的。因为审计报表上会加盖事务所的长方形的章，简单的辨别真假的方法是，拿同一家会
4、计事务所出具的多份审计报告进行比较，看上面盖的章是不是一致的。在此要求大家在复印扫描审计报告时，要将全套审计报告，包括附表和附注一并上传，而且要求原件扫描，扫描一定要清晰。如果公司年度报表已经审计，应作说明，示例如下：双良节能设备股份有限公司2010年度财务报表已经江苏天衡会计师事务所有限公司审计，并于2011年3月24日出具了编号为天衡审字（2011）428号标准无保留意见的审计报告。 二、财务分析的基本方法（一）财务分析方法财务分析的方法很多，我们平时常用的主要是比较分析法：报表分析的比较法，是对两个或几个相关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法。1、按比较对象分（和谁比）：（
5、1）与本公司历史比较，即不同时期的对比分析，也称“趋势分析法”；我们要求提供企业近三年的财务数据进行对比析，实际上就是一种趋势分析。对于趋势发生明显变化的，应当作出说明。（2）与同类公司比，即与行业平均数据或竞争对手进行比较，也称“横向比较”；我们可以根据掌握的同行业类似企业进行对比分析，看看同样产能、同类产品的企业销售收入是否相差过大，同类产品的盈利是否一致等。对差异较大的情况应当关注，分析具体差异的原因。（3）与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，也称“预算差异分析”。2、按比较内容分（比什么）：（1）比较会计要素的总量：总量是指报表项目的总金额，如总资产、净资产、净利润等。总量比较
6、主要用于时间序列分析，如研究资产、利润的逐年变化趋势，看其增长潜力。有时也用于同业对比，看公司的相对规模和竞争地位；（2）比较结构百分比：将资产负债表、利润表、现金流量表转换成结构百分比报表。例如，以收入为100%，看利润表各项目的比重。结构百分比报表用于发现有显著问题的项目，揭示进一步分析的方向。（3）比较财务比率：财务比率是各会计要素之间的数量关系，反映它们的内在联系。财务比率是相对数，排除了规模的影响，具有较好的可比性，是最重要的比较内容。财务比率的计算相对简单，而对它加以说明和解释却相当复杂和困难。（二）日常信贷调查中主要的财务分析方法我们在调查报告中涉及的财务分析方法主要是对近三年企
7、业主要报表项目数据的对比分析，对主要财务指标的比率分析和财务指标的对比分析。1、金额分析包括期末余额、发生额。资产负债表是一个时点数据，而利润表和现金流量表是一个期间数据，实际上一个发生额的概念。所以我们看一份报表，资产负债表上面的日期是一个时点。如2010年12月31日，而利润表和现金流量表是的日期是一个时期，如2010年12月。如果一个财务比率同时涉及利润表(现金流量表)和资产负债表数据,则需要将资产负债表的数据按年初年末余额进行平均,计算平均值。一般的做法是将会计报表的主要项目近三年的数据列表并进行对比分析，关注其中金额较大、变化较大和特别的项目。需要关注的项目包括：（1）对于财务报表的
8、大项，包括资产总额、流动资产、固定资产、无形资产、流动负债、长期负债、所有者权益、销售、利润、现金净流量、经营性现金净流量、筹资性现金净流量、投资性现金净流量等，（2）报表中主要的项目，如货币资金、应收账款、存货、固定资产、短期借款、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润、销售费用、管理费用、财务费用（3）特别的项目，是指一般企业报表中没有的项目，以及特别的项目，如短期投资和长期投资、长期负债、其他应收款和其他应付款。2、财务比率分析一般所涉及的财务比率包括资产负债率、流动比率、速动比率、销售利润率等。具体的计算方法在后面详细解释。需要关注两个方面，反常的财务比率及过于标准的财务比
9、率。反常的财务比率，我们需要分析原因，根据企业实际情况分析其反常的财务比率是否正常。而对于过于标准的财务比率，如资产负债率接近整数，流动比率为2，速动比率为1等，往往说明报表是造假的。过于完美就是假的。四、主要报表项目的分析方法财务分析中的主要问题：1、 对主要项目、金额较大的项目没有列示，或仅仅列示了数据而没有加以必要的关注。如春燕轻工配件2、财务分析不到位。有些财务分析是对财务报表项目进行了名词解释，如银行存款是企业在银行的存款，应收账款是企业应收的货款等等。有些是对报表数据罗列了一下，其差异变化情况没有认真进行分析。对调查报告样本中列示的一些财务报表项目简单列示了一下，对一些大金额的，或
10、特殊的报表项目没有进行必要的解释，对报表项目解释中存在前后不一致的情况没有进行分析。如说明货币资金均是企业存放在各银行的存款。然后列了几个银行。企业是否没有现金？存款银行中我行存款如果占比较少的话也没有进行必要的分析。存款中如果说明了有银票保证金，而保证金又比应付票据少，也没有在应付票据中进行解释。企业存款大幅减少，说是企业采购原料支付的货款，而企业存货实际上并未增加，但报告没有具体分析。再如对应收账款的分析，说是企业销售应收的货款，然后按调查报告样本上的表格简单列了几个企业。表格中列示的应收货款企业也不知道是不是前十位的单位，十个企业加起来只有应收账款的百分之十几。如果说已经列示的应收账款单
11、位是企业应收款前十位的话，是不是表示有几十上百个欠款很小的单位，是不是应该怀疑其应收账款足额回收的可能性？3、分析与报表数据和财务指标不一致。有些企业经营性现金流量为负值，分析仍认为是企业现金流量充足。有些企业销售收入大幅下降或近三年变化较大，但调查报告没有作出解释，而仅仅关注了今年较去年增加的事实。例：（2）、盈利能力分析：借款人2009年、2010年、2011年3月销售利润率分别为11.24%、10.31%、8.36，总资产报酬率7.7%、9.2%、6.4，盈利能力较为稳定，报酬率良好，我行债权有保证。4、调查报告仍沿用原有调查报告内容，未作必要的修改。审查发现有二级支行调查报告的财务分析
12、中，货币资金和应收账款两项是2009年财务数据，其余分析均是2008年财务数据，应该是复制了上年的调查报告而没有进行认真修改。5、主要报表项目对比数据错误江苏鑫城印刷发展有限公司报告调查报告格式中已经列示的主要报表项目分析表：单位：万元项 目2009年12月2010年 月2010年12月2011年 月较上年增减资产总计流动资产货币资金短期投资应收票据应收账款二年以上应收账款减：坏帐准备应收账款净额预付账款其它应收款存货原材料产成品库存积压物存货盘亏或贬值其它业务支出待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券其它流动资产长期投资固定资产固定资产原值减：累计折旧固定资产净值固定资产清理在建工程待处理固定资产净损失无形及递延资产无形资产递延资产其它长期资产递延税款借项负债总计流动负债短期借款其中：短期银行借款应付票据对应银票保证金净敞口银票应付账款预收账款其它应付款应付工资应付福利费未交税金未付利润其它未交款预提费用一年内到期的长期负债其它流动负债长期负债长期借款其中：长期银行借款应付债券长期应付款其它长期负债递延税款贷项所有者权益少数股东权益实收资本
