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1、一、名词解释1. 报告分部解答:是指符合业务分部或地辨别部的定义，按规定应予披露的业务分部或地辨别部。2. 分部负债解答:分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债,不涉及递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是可以以合理的基本分派给该分部。3 负债的计税基本解答:负债的计税基本，是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。将来合用法解答:是指将变更后的会计政策应用于变更日及后来发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和将来期间确认会计估计变更影响数的措施。5.财务报告批准报出日解答：是指董事会或类似机构批准财务
2、报告报出的日期。6. 母公司解答:母公司是指有一种或一种以上子公司的公司(或主体）。二、简答题1.简述融资租赁的认定原则。解答:满足下列原则之一的,即应认定为融资租赁,除融资租赁以外的租赁为经营租赁。（1)在租赁期届满时,资产的所有权转移给承租人;（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所签订的购价估计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可合理地拟定承租人将会行使这种选择权;（)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的大部分掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75）；(4)就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相称于租赁开始日租赁资产公允价值；就出
3、租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相称于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的几乎相称于掌握在90以上;(5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改,只有承租人才干使用。2简述外币财务报表折算的一般原则。解答:（1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的措施拟定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。（2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。（3）资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分派利润项目外,其她项目采用发生时的即期汇率折算。按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额,在
4、资产负债表中所有者权益项目下以外币报表折算差额项目单独列示。三、计算及账务解决题 A公司于12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同重要条款如下:（)租赁标的物：甲生产设备。(2）起租日:2月3日。(）租赁期:2月31日至1月1日。(4）租金支付方式：和每年年末支付租金500万元。（5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为10万元，A公司可以向B租赁公司支付万元购买该设备。(6）甲生产设备为全新设备,1月3日的公允价值为921.15万元。达到预定可使用状态后，估计使用年限为3年,无残值。(7）租赁年内含利率为6%。（8）12月1日，公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于1月3日运抵A公司
5、，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元,该批材料的进项税额为17万元,发生安装人员工资33万元,设备于月10日达到预定可使用状态。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。规定：（1）判断该租赁的类型,并阐明理由。(）编制公司在起租日的有关会计分录。（）编制A公司在年末与租金支付以及其她与租赁事项有关的会计分录（假定有关事项均在年末进行账务解决）。（金额单位用万元表达)解答:(1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值万元,占租赁资产公允价值的90%以上,符合融资租赁的判断原则;租赁期满时,A公司可以优惠购买，也符合融资
6、租赁的判断原则。因此,该项租赁应当认定为融资租赁。(2）起租日的会计分录:最低租赁付款额0051 05万元租赁资产的入账价值921.15万元未确认的融资费用=1005-21.=83.85万元借：在建工程 92115 未确认融资费用 83.85贷：长期应付款-应付融资租赁款 1 005（3)固定资产安装的会计分录借:在建工程 150贷：原材料 10应交税费-应交增值税(进项税额转出） 17应付职工薪酬 33借:固定资产-融资租入固定资产 1 1.5贷:在建工程 1 7.152月31日支付租金：借:长期应付款-应付融资租赁款 0 贷：银行存款 500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用2
7、1156%=55.27万元借:财务费用 55.2贷:未确认融资费用 5527计提折旧:计提折旧1.539/12679万元借:制造费用-折旧费 26.7贷:合计折旧 26772. 泰山公司系上市公司,所得税采用债务法核算,合用的所得税税率为3,按净利润的10提取盈余公积。该公司于12月建造竣工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为6 000万元，估计使用年限为年,无残值,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧措施、估计使用年限和估计净残值与上述作法相似。1月1日，泰山公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼月日的公允价值为500万元。 12月3日,该办公楼的公允价
8、值为4800万元。假定月1日前无法获得该办公楼的公允价值。规定:(1)编制泰山公司1月1日会计政策变更的会计分录。（2）将月1日资产负债表部分项目的调节数填入下表: （金额单位用万元表达)解答:(1）至月1日该办公楼已提折旧= 0052=480万元,该办公楼的账面净值=6 0048=5 520万元,计税基本=6000- 00022= 520万元，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为 000万元,1月1日该办公楼产生可抵扣临时性差别=5520- 000=2万元，应确认递延所得税资产=52033%=176万元。会计分录如下:借：投资性房地产成本 5 00合计折旧 40递延所得税资产 716利润分派
9、-未分派利润 348.4贷:投资性房地产 6 000借:盈余公积 34.84 贷：利润分派-未分派利润 34.84(2）3. 甲公司为增值税一般纳税人,合用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，合用的所得税税率为5%。按净利润的10%提取法定盈余公积。1月日,甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。该办公楼于2月1日对外出租，出租时办公楼的原价为0 0万元，已提折旧为2000万元，估计尚可使用年限为，采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的措施及估计使用年限符合税法规定。从1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值可以持续可靠获得，甲公司对外出租
10、的办公楼月31日、12月31日、2月3日、12月3日和月31日的公允价值分别为 00万元、9 000万元、960万元、010万元和1 200万元。假定按年确认公允价值变动损益。规定：(）编制12月1日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。(2)计算、和该投资性房地产每年计提的折旧额。（3)填列1月1日会计政策变更累积影响数计算表。 （)编制有关项目的调节分录。（金额单位用万元表达）解答:()借：投资性房地产 10 00合计折旧 2000贷：固定资产 10 00投资性房地产合计折旧(摊销) 2000()每年计提折旧=（0 000-2 000）2400万元。(3)（)编制初调节分录借：投资性房
11、地产-成本 800-公允价值变动 1 600投资性房地产合计折旧(摊销) 280贷:投资性房地产 10 000递延所得税负债 600利润分派未分派利润 1 800借：利润分派-未分派利润 10贷：盈余公积 180编制调节分录借：投资性房地产-公允价值变动 50投资性房地产合计折旧（摊销） 400贷:递延所得税负债 25利润分派-未分派利润 75借：利润分派未分派利润 67.贷:盈余公积 67.54.A公司1月1日以6 000万元获得对B公司70%的股权,可以对B公司实行控制，形成非同一控制下的公司合并。月日，A公司又出资6 000万元自B公司的少数股东处获得B公司2%的股权。假定A公司和B公司
12、的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。(1）1月1日，A公司在获得B公司7股权时,B公司可辨认净资产公允价值总额为2 000万元。（2）月日，公司有关资产、负债的账面价值、自购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)以及在该日的公允价值状况如下表所示（单位:万元):规定:（1)计算月1日长期股权投资的账面余额。（2)计算合并日合并财务报表中的商誉。（3)计算因购买少数股权在合并财务报表中应调节的所有者权益项目的金额。（金额单位用万元表达）解答:（1）1月日长期股权投资的账面余额6 0+ 00=22000万元（）公司获得对B公司7%股权时产生的商誉16 000-0 000%=00万元A公司购买B公司少数股权进一步产生的商誉=600-23 60020=1 80万元(）合并财务报表中，公司的有关资产、负债应以其对母公司A的价值进行合并，即新获得的20%股权相相应的被投资单位可辨认资产、负债的金额=22 0000%= 400万元。差额=60- 4001 00万元，扣除商誉1 2
