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1、第八讲 货物运输税收征收管理第八讲 货物运输税收征收管理第一节 概述国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知 2003-810-17国税发2003121号 “三个办法和一个方案”?14.货物运输业营业税征收管理试行办法 ?2.运输发票增值税抵扣管理试行办法 ?3.货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法 ?4.货物运输发票管理流程实施方案? 自2003年11月1日起执行 一、当前货物运输业税收管理的现状及存在的主要问题 二、货运业税收管理的基本框架和信息化管理模式 第二节 货物运输业营业税征收管理办法一、适用对象在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（以下简称货物运输劳务）的单
2、位和个人均适用本办法。二、“交通运输业”（货物）营业税纳税义务人在中华人民共和国境内提供货物运输劳务的单位和个人，属于“交通运输业”营业税纳税义务人。以上所称个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务凡同时具备以下条件的，以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人；不同时具备以下条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人（以下简称“承包人”、“承租人”、“挂靠人”）：（1）以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方承担相关的法律责任；（2）经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算；（3）利益分配以出包方
3、、出租方、被挂靠方的利润为基础。三、纳税人分类提供货物运输劳务的单位和个人，根据其开具货物运输业发票的方式，分为自开票纳税人和代开票纳税人。（一）自开票纳税人自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地方税务局申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人。代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。以上所称代开票单位是指主管地方税务局。经省级地方税务局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。以上所称符合规定条件，是指同时具备以下条件：（1）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证。交通管理
4、部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；（2）年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外）；（3）具有固定的办公场所。如是租用办公场所，则租期必须1年以上；（4）在银行开设结算账户；（5）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；（6）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务局正常进行纳税申报和缴纳各项税款。（二）代开票纳税人代开票纳税人提供货物运输劳务，凡需开具货物运输业发票的，提供以下资料并缴纳税款后，由代开票单位代开货物运输业发票：（1）代开票纳税人资格
5、认定证书；（2）所承运货物同货主签订的承运货物合同或其他有效证明。代开票单位为承包人、承租人以及挂靠人代开发票时，统一使用出包方、出租方以及被挂靠方的单位名称和纳税人识别号。代开票单位对代开的货物运输业发票应按发票所注承运单位逐户建立货物运输收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额，并将代征的税款按法律、法规的规定及时解缴入库。四、填开要求1、自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开货物运输业发票，加盖财务印章和开票人专章。印章式样开票人专章（式样）100000123456789xx省xx县地税局12345671.0CM 3CM 3CM 2CM注：1、为自开票
6、纳税人识别号，为自开票纳税人主管税务局名称，为自开票纳税人主管地税局代码。2、开票人专章由自开票纳税人自行刻制，印模报主管地税局备案。3、开票人专章加盖在运费发票下方正中央。自开票纳税人对下列情况不得开具货物运输业发票：（1）未提供货物运输劳务；（2）非货物运输劳务；（3）由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的货物运输劳务。2、除自开票纳税人和代开票单位以外，其他任何单位和个人均不得开具货物运输业发票。3、货物运输业必须使用全国统一的发票，发票的样式和内容由国家税务总局另行制定。铁路运输、航空运输、海洋运输的货物运输业发票应按照国家税务总局统一规定的格式、内容印制和使用。4、自开票纳
7、税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票。凡开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票，必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。五、管理和监督机关货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已经委托给其他部门管理的，必须依法收回。六、发票清单汇总、传递方法在全国实行新的由税控器具开具货物运输业发票以前,货物运输业发票清单汇总、传递方法如下：（一）地方税务局代开货物运输业发票时要先征收税款后再开具货物运输业发票，并将代开的货物运输业发票填写地税局代开货物运输业发票清单。地税局代开货物运输业发票清单主管地税局名称： 主管地税局代码：序号开票日期
8、发票号码开票金额承运单位名称承运单位识别号取得运输发票单位 名 称取得运输发票单位 识别号备注合计注：1、本汇总清单由地税局每月汇总一式二份。2、“承运单位名称及识别号”是为了统计承运单位所属的承包人、承租人、挂靠人等“双定”税款与开票征收税款的年终清算。3、“取得运输发票单位名称及识别号”栏，如是增值税一般纳税人则必须填，否则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。自开票纳税人在申报缴纳营业税时，除报送营业税申报表外，必须向主管地方税务局报送自开票纳税人货物运输业发票清单的纸制文件和电子信息。自开票纳税人货物运输业发票清单自开票纳税人名称： 纳税人识别码号： 主管地方税务局
9、名称： 主管地方税务局代码： 序号开票日期发票号码开票金额取得运输发票单位名称取得运输发票单位识别号备注合计注：1、本汇总清单由自开票纳税人每月汇总一式三份，一份留底，二份在申报纳税时报送主管地方税务局。2、“主管地方税务局名称及代码”是指提供货物运输劳务的单位和个人的主管地方税务局的名称及代码。3、“取得运输发票单位名称及识别号”栏，如是增值税一般纳税人则必须填，否则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。纳税人每月申报缴纳营业税的计税营业额，不得小于每月发票开具金额。代开票中介机构代开货物运输业发票时要先代征税款后再开具货物运输业发票。代开票中介机构在解缴代征税款后，必须按主管地方税务局规定的申报期限向主管地方税务局报送中介机构代开货物运输业发票清单的纸制文件和电子信息。中介机构代开货物运输业发票清单中介机构名称： 中介机构代码：序号开票日期发票号码开票金额承运单位名称承运单位识别号主管地税局名称主管地税局代码取得运输发票单位 名 称取得运输发票单位 识别号备注合计注：1、本汇总清单由代开票中介机构每月汇总一式三份，一份留底，二份在解缴代征税款后，在规定的期限内报送主管地方税务局。2、“承运单位名称及识别号”是为了统计承运单位所属的承包人、承租人、挂靠人等“双定”税款与开票征收税款的年终清
