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1、2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 多选题 以下情形可以向第三方提供工作底稿（）A 某学者做研究借阅工作底稿B 国税局因税务检查需要进行查阅C 因事务所业务交流参观需要，作为样本展示D 税务师行业主管部门因检查执业质量需要查阅E 人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅答案 B,D,E解析 未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但以下情形除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。知识点：涉税鉴证业务实施2. 单
2、选题 下列有关抽象行政行为的表述中，正确的是( )。A 抽象行政行为的对象具有特定性B 行政立法是一种抽象行政行为C 抽象行政行为可诉D 抽象行政行为的效力很难持续答案 B解析 (1)选项A：抽象行政行为的对象具有普遍性；(2)选项C：抽象行政行为不具有可诉性；(3)选项D:抽象行政行为具有效力的持续性。3. 多选题 对于发行债券的企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有()。A 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加B 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都
3、逐期减少D 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E 随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变答案 B,D解析 无论是溢价发行债券还是折价发行债券，其到期时摊余成本都会与面值相等，因此随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=债券面值票面利率，不发生变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本会逐期增加且接近其面值，利息费用（期初摊余成本x实际利率）也随之增加，选项D正确，选项E错误。4. 多选题 下列有关金融资产利息收入的表述中
4、，正确的有()。A 交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益B 持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D 可供出售债券投资按摊余成本和实际利率计算并确认利息收入E 一年以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益答案 A,B,C,D解析 商业银行确认的应收利息应计入利息收入。5. 多选题 下列有关资源税的会计核算，说法正确有的()。A 销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”B 自产自用应税产品应纳资源税计入“生产
5、成本”、“制造费用”C 收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本D 购入“已税矿产品”加工成商品时，应将可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方E 购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方答案 A,B,C,E解析 购入“已税矿产品”加工成商品时，不应将可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方。6. 单选题 某市食品药品监督管理局在对本市部分药店进行检查时，发现甲药店的药品经营许可证系提供虚假材料欺骗所得，则该局对甲药店许可证的处理正确的是( )。A 撤回B 撤销C 吊销D 待有效期满后注销答案 B解析 被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的
6、，应当予以撤销。知识点：行政许可撤销和注销制度7. 简述题 1.华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25.所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润9800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2016年12月8日，华天公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额1500万元，成本1200万元，适用增值税税率17；合同约定.甲公司收到w产品后4个
7、月内如发现质量问题有权遇货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15。至2016年12月31日.上述已销售产品尚未发生退回。(2)2016年2月27日.华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元.采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折1日.折旧年限为20年。假设净残值为0。(3)2016年1月1日。华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6，实际年利率为5。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2016年
8、度。华天公司发生广告费9000万元.已用银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15的部分，准予税前扣除；超过部分。准予结转以后年度税前扣除。(5)2016年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元.本期实际发生保修费用180万元。(6)2016年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定.工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25的部分.准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公
9、司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2016年度华天公司因销售w产品相关的处理正确的有()。A.可抵扣暂时性差异270万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异90万元D.预计负债的账面价值为90万元(2)针对事项(2)，2016年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异62.50万元B.可抵扣暂时性差异75万元C.应纳税暂时性差异81.25万元D.可抵扣暂时性差异8125万
10、元(3)华天公司2016年度应交所得税为()万元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)华天公司2016年度应确认的所得税费用为()万元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假设华天公司2017年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入T公司100的净资产，华天公司与T公司在合并前不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日
11、T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25.则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元。A50B100C200D250解析 (1)答案CD解析(1)2016年年末，预计负债的账面价值=(18001200)x15=90(万元)，计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。(2)答案B解析(2)2016年年未，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000300020x1012=2875(万元).资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。(3)答案D解析(3)华天
12、公司2016年度的应纳税所得额=9800+90+75521.645+(90005680015)+200180+(86008000)一202524025=9998.92(万元).应交所得税=99989225：249973(万元)。(4)答案D解析(4)当期应确认的递延所得税资产：(90+75+90005680015十200180十860080002025一240/25)25=56.25(万元).华天公司2016年度应确认的所得税费；2499.735625=2443.48(万元)。(5)答案A解析(5)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额=320+56.25：37625(万元
13、)。(6)答案D解析(6)购买日T公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值；1200一(12001000)x25=1150(万元)，华天公司困该项交易应确认的商誉=14001150x100=250(万元)。8. 单选题 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司违规审批、发售增值税专用发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币5923966.93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 魏某的行为构成玩忽职守罪B 魏
14、某的行为构成滥用职权罪C 魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪D 魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯答案 C解析 (1)选项A：玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；(2)选项B：滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项D：构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。知识点：徇私舞弊发售发票罪9. 简述题 某企业2016年7月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末如何进行账务处理？解析 月末不进行账务处理本题的多交增值税是由于进项税额大于销项税额形成的，月末无需进行账
15、务处理，留到下期抵扣即可。10. 单选题 在其他因素不变的情况下，下列因素变动能够提高净资产收益率的是()。(2014年)A 产品成本上升B 存货增加C 收账期延长D 资产负债率提高答案 D解析 净资产收益率=销售(营业)净利润率x总资产周转率权益乘数。产品成本上升，会导致销售净利润率下降，因此净资产收益率会降低，所以选项A不正确;存货增加和收账期延长会导致资产周转率下降，因此净资产收益率会降低，所以选项B、c不正确;资产负债率提高，权益乘数提高，会提高净资产收益率，所以选项D正确。11. 多选题 某省甲市乙县丙公司以过期原料生产保健食品出售。乙县食品卫生监督管理部门决定没收其保健食品，并处罚款15万元。丙公司不服，向县政府申请复议。县政府决定维持处罚决定。丙公司起诉到乙县法院。根据法律和有关规定，下列关于本案的审查对象、证人作证和审理依据的说法中，正确的有()。( 2013年)A 县法院审理此案以法律、行政法规为依据，并可适用谊省地方性法规B 若丙公司在此案庭审过程中要求证人出庭作证，法院应不予
