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1、重庆理工大学毕业论文 （对传统与现代审计风险模型的比较）目录摘 要IAbstractII1 审计风险及审计模型概述11.1审计风险的含义及特征11.1.1审计风险的含义11.1.2审计风险的特征11.2传统审计模型的含义及特点31.3现代审计风险模型的含义及优越性41.3.1现代审计风险模型的含义41.3.2现代审计风险模型的特征及优越性51.4现代审计风险模型的应用框架72 现代审计风险模型与传统审计风险模型的比较82.1两种审计风险模型的异同点82.1.1两种审计风险模型的相同点82.1.2两种审计风险模型的不同点92.2现代与传统审计风险模型的应用案例比较112.3现代审计风险模型应用的
2、必要性143 结论15参 考 文 献15摘 要当今国内外的经济局势发展变化快速，企业的经营与外部环境的联系越来越紧密，同时审计界也正面临着越来越大的审计风险，审计人员在审计过程中遇到的问题也越来越复杂，这就要求审计人员在审计过程中运用合理的审计风险模型。所谓的审计风险模型，主要指的是审计风险的种类以及各要素之间的关系，设计合理的审计风险模型，不仅可以使审计人员得到合理的审计结果，而且能够带动其他相关理论的研究并且使审计法的发展得到有效促进。当今审计界将审计风险模型确立为风险导向审计的一个重要组成，审计的整个过程都贯穿着对审计风险模型的使用。对审计风险模型的使用首先经历了传统审计风险模型阶段，随
3、着世界经济不断发展，对审计工作的要求也不断提高，传统审计风险模型也经过完善发展形成了现代审计风险模型。本文通过对传统与现代风险模型含义的讲解，分析了两者的不同点，进而阐明了传统审计风险模型的缺点，并根据具体的审计实例说明了应用现代审计风险模型的必要性。关键字：现代审计风险模型 内涵 比较 案例分析AbstractTodays domestic and international economic development of the situation changes quickly, the business and the external environment more closely
4、, at the same time the audit profession is facing increasing audit risk, the problems encountered by auditors in the audit process in the audit process, which requires the use of a reasonable audit risk model to the more complex. So-called audit risk model, mainly refers to the type of audit risk an
5、d the relationship between the various elements, the rational design of audit risk model, not only can the auditors a reasonable audit results, and they can bring the other relevant theories and to audit the development of the law has been effectively promote. Todays audit sector audit risk model ha
6、s been established for risk-oriented audit is an important component, the whole process of the audit work runs through the use of the audit risk model. The use of the audit risk model is the first to experience the traditional audit risk model stage, with the continuous development of the world econ
7、omy, the audit work required to improve the traditional audit risk model to improve the development of the formation of modern audit risk model. In this paper, the explanation of the meaning of traditional and modern risk model, analysis of the difference between the two, and illustrates that the sh
8、ortcomings of the traditional audit risk model and the need for the application of modern audit risk model according to the specific audit instances.Key words: Modern audit risk model Connotation Comparative Case analysis3对传统与现代审计风险模型的比较随着社会经济的不断发展，审计在社会经济结构中的地位更显重要。如何更好地为社会经济发展服务，保证审计质量，是每个会计师事务所都必
9、须关注的命题。然而在影响审计质量的诸多因素中，审计风险无疑是最重要的因素之一。因此研究什么是审计风险，审计风险各构成要素间的关系以及如何控制风险就成为必然。1 审计风险及审计模型概述1.1审计风险的含义及特征2006年2月15号，我国注册会计师协会公布的中国注册会计师准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则对审计风险进行了定义：审计风险指的是会计报表中含有严重错误和漏报，但是注册会计师在进行审计后表示出不合理的审计意见的可能性。1.1.1审计风险的含义关于对审计风险含义的解释主要有两方面：第一方面，注册会计师审计后为公允的会计报表，然而在实际中是非公允的，也就是说已被证实的会计报表实际中没
10、有按照会计准则正确的反映出被审计单位的经营成果、财务状况以及关于财务变动情况，或者是在审查范围内表现出来的特征含有严重的错误，但是没有在注册会计师审查中被发现的可能性；第二方面，注册会计师审查中认为非公允的会计报表在实际中是公允的。这其中包含了检查风险、控制风险和固有风险。由上可知，国际审查准则中关于对审计风险的解释与我国独立审计准则中对审计风险的解释是基本一致的。由于在审计工作中面对的任务越来越繁重，审计工作所面对的环境越来越复杂，审计工作中还要求考虑成本效益原则1。由于上述原因，导致了审计过程存在审计风险的必然性。这些因素综合起来，要求注册会计师在进行审计工作时注意审计风险的存在，进而采用
11、一定的方法控制风险或者避免风险。1.1.2审计风险的特征在阐述完审计风险的含义之后，我们应该继续探讨审计风险的特征。当今我国社会主义市场经济中，审计风险的特征主要表现在以下几个方面：一、 审计风险的客观性在审计过程中，不管是判断抽样方法还是统计抽样方法，如果只按照样本审计的结果去判断总体，必然在一定程度上导致误差的出现，也就是说审计人员可能出现做出错误审计结论的可能性。然而即便是应用详细审计方法，由于管理人员的道德与职业素质、经济业务的复杂程度等诸多因素，仍然有可能出现审计结果与实际不符的可能性。所以，审计人员只能在认识审计风险的基础上对其进行有效控制，或者在有限的时间或者空间内改变导致审计风
12、险发生的要素，从而达到减小审计风险发生的概率，但是绝对没有办法完全消除审计风险。二、 审计风险的普遍存在性即使审计风险能够用审计结论和预期的偏差所表示，但还是会存在很多因素引起这方面的偏差，风险因素随时都有可能产生在注册会计师的审计工作过程中。导致审计风险产生的因素2主要有：遗漏重要数据、控制内部结构的能力不强、较高的项目流动性、大量的项目交易、虚假注释或者错误评价相关项目、财务状况不理想等等。然而任何一个具体的风险也是因为上述几个因素所构成。所以，审计风险具有普遍存在性，审计过程的任何一个环节都有可能存在审计风险 。三、 审计风险具有潜在性构成审计风险的一个最基本因素是存在审计责任，假如没有
13、约束注册会计师的审计过程，审计人员对自己的审计报告不承担任何形式的责任，那么审计风险就不会形成，因此审计风险具有潜在性。如果审计人员在审计过程中出现了审计错误，但是这种审计错误没有被人们发现或者被人们错误的接受，那么就不会产生审计风险。因此，所谓的审计风险是一种潜在的风险，审计风险的出现会因审计工作的法律规定、审计风险的内容及审计工作的经济环境不同而不同。四、 审计风险具有偶然性审计风险的出现是因为审计人员没有注意到或者某些客观原因而造成的，也就是说审计风险的出现并不是审计人员有意为之。无意性的特点对审计风险的评价起着至关重要的作用，只有肯定了审计风险的无意性3，审计人员才会在审计过程中有心理
14、准备，才会努力规避审计风险，如果审计人员在审计过程中因为徇私舞弊而出现审计结果非公允的状况，这种情况不叫审计风险，而是一种违反职业道德的行为，应受到法律的制裁。五、 审计风险具有可控性从审计工作指导思想的发展状况来看，越来越复杂的审计风险没有捆住审计职业界的手脚，相反，现代审计职业界对控制审计风险越来越主动。正确合理的评价审计风险所具有的可控性对审计工作的开展具有重要意义。一方面我们了解了审计风险具有可控性，这表明审计风险可以通过注册会计师的努力而降低其产生的概率，通过研究审计理论，我们可以提高注册会计师审计工作的质量。审计风险模型直接体现了注册会计师在审计过程中的审计风险，审计风险模型是审计理论应用于实际工作的重要手段之一。审计风险模型一般分为传统审计风险模型与现代审计模型两种。1.2传统审计模型的含义及特点目前审计界所指的传统审计风险模型是由美国注册会计师协会所制定的第四十七号审计标准中所定义的，即审计风险=固有风险*控
