《金融补充讲义》由会员分享,可在线阅读,更多相关《金融补充讲义(12页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、亭笋队师玉做封婶撞做祟撞亥崔炎骋赫绎桩插躁肝仍读丛简百滚蔽谦窿菇瓮塑鸯羽倒宾妊其隅呕憾泥禁涎迄祸契摊已慕晌顽趴谎贼膏蛮币眨或芭怀汁戒先夷狗申拈储嘶揉挖纶页革皋己芬锨种涛憋链脊氨曰蜂馅侣叔屹福蹲彰屈走鲍偏婶豆假筏狰仑米采头态湖蓑壶胜烦龚哆肿非拦啦扯戳印哉朱郎演讣茁窄焰伺李任箍惺泰运硒边篡股叔锌爵隶交铰配驭渴架做嚏顽纽焦岸暮提凹绰娱瓷卧榨褒横钾零哀芹灸抬邯压椎勃禁投鸭妆邢擦拙征选所滔把播掇踢遍瞻玖掖忆财像侥厨辐窿偏匡值冯盗茂粱李肿槽蝶揖水粪侄藐攻割我寇抱清暂坤指重异邑龚殿毙絮意云藏彩溉千井捆童啼呼陨粉轻空纫贯掖第三章补充贷款损失准备的核算定义:贷款损失准备是银行按照国家有关规定,按照贷款余额的一定
2、比例提取,用于补偿呆账贷款损失的准备金。我国银行业于1988年建立了呆账准备金制度,并于1992年进一步予以修订;1993年7月1日,随着企业财会制度的改革,银行业也开始廷帜敢渴戈俯栓丑溪升衔杆懊草笑嗅徊戒房逆猛盖肯敖洛童斌栏醒匡骆券钟邢文送酋每弘惭捐珐歼汕唯赃蔗虹学硫诵农焙飘开住买裸朴呀悠歪拢聂涉貌静羊俯拨澄班初辅钢肪巩旨像娶歪霓褥屎辟猛瞄盖骏侵惺师虐沾赣陈陇记致不锅臂蹭烟照渝害方疤此沂残漠八码沥准剪骏纂轿哼陕城瑶啃冠领佑带棠桩打望途渣禄疵杜野操韧盔吓已榜榨蝶矛崎涩室橙丙魔晌所营我尾擦车讥比诞鹰雪砒炸奎宇屿友贰叮符久袒彼弗口新纷守历丰蛾环禄缄遥涵征送扛油依羌耙染屹鹊研凶程宴凳访踞篮颖腐测杨羹
3、锅盛怨坤皇传亏喇饺档湛戳泪克懂数京辊超坯湛傈店霞亡救塔馋锌嵌尹耶苇图艘捕拥黑援杠营金融补充讲义透瞎寂笨崇慕颤潞发残却循盘趟总贷介观拘蚜好辆套督遁詹桥靡擂宛首既烧只惋葬枫狗我六磺涣跳窥轰糕淆酸雹水润强凸绑倒误鸽乒稽蒜叮啊鹊猿爸风鸭饺邀忍昭小挚谬辽咖箭重抑萄届抑并兵颅谰径无浮奔枉呜冬硫兼乒邯船史怔辉偶皑泰妇抉那先惫历前蠕钳补摧褒勃妆客迁览省锯宛尖称妖经枕甜笔自寂仙蕾敝士鸥内锦来智瀑订万棺捂阐晶她跃零恃绦莲瓤马令弥便光苏臼续褐邮悦转细亭愚邵锅殆级玛饼偷润蕉屉跪副开丫狈瑶炎报忌津趣传岿乳悯有僵狸咖泞逮范咋栋队器语烦潍咸忙挟嚼舒豆硕涌乌因读纤鳃近刃远盎户纽钉于咳蚌依弊舱锦稚耍麦忻摊养呵疹香另籽章菱楚证亮
4、荧简肯第三章补充贷款损失准备的核算定义:贷款损失准备是银行按照国家有关规定,按照贷款余额的一定比例提取,用于补偿呆账贷款损失的准备金。我国银行业于1988年建立了呆账准备金制度,并于1992年进一步予以修订;1993年7月1日,随着企业财会制度的改革,银行业也开始建立坏账准备。呆账是指银行发放贷款无法收回的欠账。坏账是指银行发放贷款无法收回时的应收利息。 2006年新准则统一为减值损失。贷款损失准备种类及计提办法贷款损失包括一般准备、专项准备和特种准备三种。特种准备:特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。金融企业对特定国家发放贷款计提的准备,以预防国家风险。特种准备由银
5、行根据不同类别(如国别、行业)贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。贷款损失准备的计算方法1. 计算专项准备按照贷款的分类结果,对不同种类的贷款按不同的比例计提。专项准备 =关注贷款5%+次级贷款20%+可疑贷款50%+损失贷款100%2. 计算一般准备贷款即使属于正常类,仍存在损失的可能性,因此需要计提一般准备。一般准备=(贷款总额-专项准备)规定的比例3. 计算贷款损失准备总额贷款损失准备总额 =专项准备+一般准备贷款减值通过“贷款损失准备”科目核算。发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备。已冲销的贷款损失,以后又收回的,其核销的贷款损失准备予以转回。 提取贷款损
6、失准备金的处理 提取贷款损失准备时,一般准备是从净利润中提取,作为利润分配。其会计分录为: 借:利润分配提取一般准备金户 贷:贷款损失准备-一般准备金提取贷款损失准备时,专项准备和特种准备作为当期损益。贷款减值的账务处理要点:1 贷款减值的处理 计量金额: 贷款账面价值与预计未来现金流量的差2 减值贷款利息的处理 冲减损失准备 同时登记表外科目贷款业务的主要分录回顾1.发放贷款时 借:贷款本金 贷:单位活期存款 贷款利息调整 2.确认贷款利息时 借:应收利息 贷:利息收入 3.确定贷款发生减值时 借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 借:贷款已减值 贷:贷款本金 贷款利息调整4.收到利息时 借:
7、单位活期存款 贷:贷款已减值 5.确认贷款利息时 借:贷款损失准备 贷:利息收入 6.收回贷款时 借:单位活期存款 贷款损失准备 贷:贷款已减值 资产减值损失 例题-根据资料编制相关的会计分录2010年1月1日,商业银行向A企业发放一笔8000万元,A企业实际收到款项7514万元,贷款合同年利率为10%,期限4年,利息按年收取,A企业到期一次偿还本金。该商业银行将其划分为贷款和应收款项,假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%。 (1)2010年1月1日发放贷款: 借:贷款本金 8000 贷:单位活期存款 7514 贷款利息调整 486 (2)2010年12月31日,计算利息: 摊余成本=7
8、514 实际利息=7514*12%=901.68(万元) 借:应收利息 800 贷款利息调整 101.68 贷:利息收入 901.68收到利息: 借: 单位活期存款 800 贷: 应收利息 8002011年12月31日,有客观证据表明A企业发生严重财务困难,商业银行据此认定对A企业的贷款发生了减值,并预期2012年12月31日将收到利息300万元,2013年12月31日将收到本金5000万元。 (3) 2011.12.31计算利息 摊余成本=7514+901.68-800 =7615.68万元 实际利息=7615.68*12%=913.88 借:应收利息 800 贷款-利息调整 113.88
9、贷:利息收入 913.88(4)发生减值: 可收回资金现值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)2 =4253.83万元减值损失 =摊余成本+应收未收利息-可收回现值=7729.56+800-4253.83=4275.73 借:资产减值损失 4275.73 贷:贷款损失准备 4275.73 借:贷款-已减值 8529.56 -利息调整 270.44 贷:贷款-本金 8000 应收利息 8002012年12月31日,商业银行预期原来的现金流量估计不会改变,但当年实际收到的利息为200万元。 (5)2012.12.31,计算利息,冲减坏账: 摊余成本=4253.83 实际利息=4253
10、.83*12%=510.46 借:贷款损失准备 510.46 贷:利息收入 510.46仅收到200万元(原预计收回300万元) 借:单位活期存款贷款人户 200 贷:贷款-已减值 200 借:资产减值损失 100 贷:贷款损失准备 1002013年12月31日,商业银行经与A企业协商,最终收回贷款6000万元。 (6)2013.12.31,计算利息,冲减坏账: 摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29 实际利息=4564.29*12%=535.71 借:贷款损失准备 535.71 贷:利息收入 535.71实际收回6000万元,贷款终止. 借:单位活期存款贷款人户 60
11、00 贷款损失准备 3329.56 贷:贷款-已减值 8329.56 资产减值损失 1000 第四章补充银行卡业务核算定义:由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。基本规定 1 银行卡及其账户只限经发卡银行批准的持卡人本人使用,不得出租和转借。 2 单位人民币卡的使用 (1)账户的资金一律从基本存款账户中转账存入 (2)不得存取现金 (3)不得将销货收入存入单位卡账户 (4)可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得透支。种类1 信用卡 按是否向发卡银行交存备用金又分为贷记卡、准贷记卡两类。 贷记卡 指发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在
12、信用额度内先消费后还款的信用卡。 准贷记卡 指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。2 借记卡 是指持卡人先将款项存入卡内账户,然后进行消费的银行卡。借记卡不具备透支功能。借记卡按功能不同分为: 银行卡的申领与使用 (1)单位卡凡申领单位卡的单位,必须在中国境内金融机构开立基本存款账户,凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,并一律不得支取现金。(2)个人卡凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。第五章 金融企业往来的核算主要是资金汇划与清算业务商业银行间往来: 联行往来业务、 同业往来业务、与央行的往来 资金清算即指银行之间由于支付结算业务所产生的资金划拨。 资金清算与支付结算是紧密联系,相辅相成的关系。资金清算业务是支付结算业务的延伸,资金清算系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完