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1、递延所得税到底是怎样的存在最近刚好遇到了递延所得税,之前也遇到好多同学和企业的财务,说看到递延所得税就晕,或者就怕。简单的总结一下,递延所得税到底是个是鬼。之前听到有人说递延所得税存在的目的是把资产负债表做平,然后还给我举了个很扭曲的例子,这个完全是谬论,如果听到这种说法的,你要知道,这是谬论。因为不管你怎么记,不管你记不记递延所得税,资产负债表都肯定是平的,这方面不再多说。进入正题 -我们知道什么是所得税。所得税,首先是个税,怎么计算是个问题。其次,它也是一个会计的问题。什么是会计的问题?也就是计算出的所得税,如何在报表中反映。因为所得税要在报表中反映,反映的方式无非就是资产负债表和利润表,
2、利润表中,我们在所得税费用中列视。资产负债表中,应交的税费反映在应交税费中,而对未来的影响,则要反映在递延所得税资产或者负债中。-到底什么是递延所得税资产和负债?递延所得税资产和负债是由税法和会计差异产生的。税法和会计的差异是如何产生的?我们知道,税法和会计准则的规定是不同的,不同的方式来计算,肯定就会存在差异。这个差异,我们分为永久性差异,和暂时性差异。什么是永久性差异?永久性差异,就是因为税法和会计准则两者规定的核算口径的不同,比如一项费用你在账上做了费用,而税法不认这个费用,那么税法中的费用就少,利润就多,缴税就多,而你却无能为力。什么是时间性差异?故名思议,就是时间差,未来经过一段时间
3、,这个差异就会消失。比如固定资产折旧,税法要求必须用直线法折旧,如果你做账的时候用的双倍余额法,那么每期算出来的折旧,税法个会计就会有差异,但是随着时间的流逝,最终,当固定资产全部折旧完之后,两种方法最后的总的折旧额其实是一致的。如果是永久性差异,就做一次性纳税调整。如果是时间性差异,就要考虑递延所得税资产或者递延所得税负债。-那么什么是递延所得税资产和负债呢?先说资产,资产的定义,是过去交易或者事项形成的,企业拥有控制的,未来能给企业带来经济利益的事项。而递延所得税资产,首先它是一项资产。它是从哪方面满足资产定义的呢。比如一台 1000 万的机器,会计上折旧期为5 年,税法折旧期为10 年,
4、利润总额1000 万,那么会计上提折旧200 万,税法上提折旧 100 万,税法的折旧少100 万,计入的成本费用的折旧也少100 万,那税法上的利润总额就应该调整为1100 万,交所得税 275。所以我们多交了25 的税。但是未来总的折旧都是一样的,现在多交,未来就会少交,未来就可以用它来抵扣税款,未来就会给企业带来利益。所以DR:递延所得税资产25所得税费用 250CR:应交税费 275递延所得税负债同理:比如还是看折旧,一个原值1000 万的机器,会计上规定折旧期为10 年,税法上规定为 5 年,利润总额为 1000 万,那么会计上提折旧100 万,税法提折旧 200 万,那么,税法多折
5、旧100 万,计入成本费用中的折旧也就多100 万,那么利润减少100 万为 900 万,应交所得税就为225所以DR:所得税费用 250CR:递延所得税负债25应交税费 225因为是负债,可以理解为,我们欠的钱,也就是欠税务局的钱,未来我们需要慢慢还上。所以就是目前少交了税,未来需要多交税款。-综上:会计计算的费用,大于税法计算的费用,那么会计的利润就小,税法的利润就大,因为缴税是按税法来交的,那么久要多交税,也就是把未来的税也交上了,未来可以少缴税,所以记递延所得税资产。递延所得税负债则相反。这就是暂时性差异。最终的利润总额* 税率,一定等于最终的所得税费用。如果不等,那就是永久性差异。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!