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1、会计实操文库做账实操-企业所得税，个人所得税，消费税会计账务处理所得税是企业的一项重要支出，净收益又是衡量企业成就的主要尺度，而如何节约支出，增加收入，是当今企业面临的一项重要决策。加强税务监管，建立和完善所得税会计制度，严格所得税会计核算尤为重要。【问】企业所得税核算的基本处理方法有哪些?【答】企业所得税核算的基本方法有四种，应付税款法、递延法、损益表债务法、资产负债表债务法。( 1 ) 应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。按照这种方法，无论是对永久性差异还是对时间性差异均完全按照税法规定处理，有因所得税费用是税法意义上
2、的费用，而非会计意义上的费用，这种方法简单明了，但违背了财务会计的基本原则权责发生制原则和配比原则，容易造成企业各期净利润剧烈波动。目前，这种方法在国际上已逐渐被淘汰，随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规正逐步趋于完善。( 2 ) 递延法。递延法是指在税率变动的情况下，运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。它确认时间性差异，比应付税款法有了进步，但当税法或税率变动后，本期发生的时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额按原有税率计算，另外递延法有着本身的不科学性和不合理性。( 3 )
3、 损益表债务法。损益表债务法是指在税率变动的情况下运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。递延税款余额反映的是按现行税率计算的由于时间性差异产生的未转销影响纳税金额。损益表债务法是以损益表为导向，注重时间性差异，而非暂时性差异，所以，它提供的会计信息和揭示的差异范围窄小。此外，损益表债务法无法恰当地评价和预测企业报告日的财务状况的未来现金流。( 4 ) 资产负债表债务法。计算资产的账面价值、负债的账面价值。这实际上就是会计上各科目的期末净值，核算比较简单。计算资产的计税基础、负债的计税基础。这实际上就是按税法法规计算的各科目可以抵扣的金额。比较资产的账面价值、负债的账面价值与计税基础的差异，确
4、认递延所得税资产和递延所得税负债。计算当期应缴所得税。应缴所得税 = 当期应纳税所得额 适用税率，应纳税所得额 = 利润总额 永久性差异 时间性差异。倒挤出所得税费用。所得税费用 = 当期应缴所得税 + 递延所得税。【问】严格企业所得税会计核算重要吗【答】重要的，( 1 ) 确保企业会计工作与会计信息质量。会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各方面提供经济决策所需要的信息。会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性，这些会计信息质量的特征无不要求会计资料的真实性、合法性、有用性 ; 真实性、合法性、有用性的会计资料则依赖于
5、健全、高效的会计控制活动和严格的会计处理方法。( 2 ) 保证所得税及时足额入库，促进商品经济的发展。税收是国家财政收入的主要来源，是国家调控经济的重要杠杆之一，是改善民生的有效手段。因此所得税的及时入库对经济增长有直接影响。从另外一个方面讲，经济又决定税收，税收影响经济，在经济增长过程中，消费、投资等要素对经济增长最直接。个人所得税直接影响消费需求，既而间接影响投资需求。企业所得税的税后可支配的收入高低，直接影响企业税后可支配的收入高低，影响企业的投资回报率，进而影响投资。一.企业所得税1.企业按照税法规定计算应缴或者预缴的所得税借:所得税费用贷:应交税费应交企业所得税2.缴纳企业所得税借:
6、应交税费应交企业所得税贷:银行存款3.增加递延所得税资产时借:递延所得税资产贷:所得税费用递延所得税费用或者资本公积其他资本公积4.以后年度转回可抵扣暂时性差异借:所得税费用递延所得税费用贷:递延所得税资产二.个人所得税1.计提工资时借:管理费用、销售费用等贷:应付职工薪酬工资2.发工资时借:应付职工薪酬工资贷:银行存款其他应付款个人社保应交税费应交个人所得税3.交个税时借:应交税费应交个人所得税贷:银行存款4.收到个税手续费返还时借:银行存款贷:其他收益应交税费应交增值税（销项税额）三.消费税会计分录1.计提时借:税金及附加贷:应交税费应交消费税2.应税消费品用于在建工程借:在建工程贷:应交税费应交消费税3.企业委托加工消费品、受托方代收代缴消费税账务处理借:应收账款、银行存款等贷:应交税费应交消费税4.委托方收回消费品后，用于直接销售借:委托加工物资贷:应付账款或者银行存款等5.委托加工应税消费品用于连续加工借:应交税费应交消费税贷:应付账款或者银行存款6.进口产品需要交消费税借:原材料贷:银行存款7.交消费税借:应交税费应交消费税贷:银行存款8.收到返还消费税借:银行存款贷:税金及附加
