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1、审计学第3、4次作业参考答案一、单项选择题(只有一个选项正确，共19道小题)1. 在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。 (A) 选择适用的会计准则和相关会计制度 (B) 选择和运用恰当的会计政策 (C) 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 (D) 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任正确答案：D解答参考：管理层不能减轻注册会计师的责任。2. 甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。 (A) 截止 (B) 计价或分摊 (C) 发生 (D) 完整性正确答案：C解答参考：完整性3. 管理层
2、对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。 (A) 存在 (B) 权利和义务 (C) 分类和可理解性 (D) 计价或分摊正确答案：D解答参考：计价或分摊4. 注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。 (A) 存在或发生 (B) 完整性 (C) 计价与分摊 (D) 表达与披露正确答案：C解答参考：属于“计价或分摊”认定解决的问题。5. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。 (A) 呈同向变动关系 (B) 呈反向变动关系 (C) 呈比例变动关系 (D) 不存在关系正确答案：A解答参考：注册会计师评估
3、的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。6. 作为内部证据的会计记录在( )情况下可靠性较强。 (A) 在外部流转 (B) 经注册会计师验证 (C) 有健全有效的内部控制制度 (D) 被审计单位管理当局声明正确答案：C解答参考：一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据在健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。7. 以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是( )。 (A) 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 (B) 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄
4、弱时内部生成的审计证据更可靠 (C) 注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 (D) 注册会计师直接获得的审计证据比推理得出的审计证据可靠正确答案：C解答参考：在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。8. 充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有()。 (A) 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 (B) 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 (C) 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 (D) 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审
5、计意见正确答案：D解答参考：审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷9. 注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括( )。 (A) 对事实的错报 (B) 推断误差 (C) 涉及主观决策的错报 (D) 已调整错报正确答案：D解答参考：汇总错报时，被审计单位已做调整的错报就不应包括了。10. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ）。 (A) 重要性的确定离不开具体环境 (B) 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 (C) 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 (D) 对重要性的评估需要运用职业判断正确答案：C解答参考：重要性概念是针对财务报表使
6、用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。11. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 (A) 为了进行风险评估程序 (B) 收集充分适当的审计证据 (C) 为了识别和评估财务报表重大错报风险 (D) 控制检查风险正确答案：C解答参考：审计准则第1211号，第一条，为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。 12. 内部控制的目标不包括（ ）。 (A) 财务报告的可靠性 (B) 审计风险处在低水平 (C) 经营的效率和效果 (D) 在所有经营活动中遵守法律法规的要求正确答案：B解答参考：内部控制是被审计单位为了合理保证
7、财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，因此其目标不包括选项B的内容。13. 关于控制环境的说法不正确的是（ ）。 (A) 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 (B) 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础 (C) 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 (D) 在审计业务承接
8、阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价正确答案：D解答参考：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境仅能作出初步了解和评价。14. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。 (A) 信赖过度风险 (B) 信赖不足风险 (C) 误受风险 (D) 非抽样风险正确答案：D解答参考：信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。15. 根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。 (A) 变量抽样 (B) 属性抽样 (C) 统计抽样 (D) 非统计抽样正确答案：A解答参考：根据实质性测试的目的和
9、特点所采用的审计抽样称为变量抽样；根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为属性抽样。16. 注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第三个样本号为( )。 (A) 2015 (B) 0015 (C) 2005 (D) 1995正确答案：B解答参考：间距N/n2000/10020，前四个样本号应为：1955、1975、1995，所以第四个样本号应为1995。17. 在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间( )。 (A) 同向变动关系 (B) 反向变动关系 (C) 同比例变动关系 (D) 反比例变
10、动关系正确答案：D解答参考：信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。18. 有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。 (A) 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 (B) 审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序 (C) 统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 (D) 信赖过度风险和误受风险影响审计效率正确答案：A解答参考：选项B中审计抽样不适用于观察、询问和分析程序；选项C中统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择；选项D中信赖过度风险影响审计效益。19. 有关抽样
11、风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是 ( )。 (A) 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 (B) 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 (C) 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 (D) 审计抽样只与审计风险中的检查风险相关正确答案：D解答参考：审计抽样与控制风险和检查风险均相关。二、不定项选择题(有不定个选项正确，共14道小题)20. 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ ）。 (A) 财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同 (B) 财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是
12、唯一的信息来源 (C) 绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审 (D) 由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证正确答案：A B C D解答参考：21. 注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。 (A) 财务报表是否不存在重大错报 (B) 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 (C
13、) 财务报表是否反映了管理层的判断和决策 (D) 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：B D解答参考：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。22. 注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ ）。 (A) 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 (B) 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 (C) 评估预期控制风险较高 (D) 评估预期控制风险较高正确答案：A B解答参考：在选项C中，预期控制风险较高则说明内部控制运行无效，不拟进行控制测
14、试，在选项D中，评估的重大错报风险水平较高则应当依赖细节测试。23. 会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。 (A) 明确审计业务的性质和范围 (B) 了解被审计单位基本情况 (C) 商定审计收费 (D) 明确被审计单位应协助的工作正确答案：A B C D解答参考：会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。24. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关( )。 (A) 样本量有关 (B) 重大错报风险 (C) 具体审计程序 (D) 审计证据的质量正确答案：A B D解答参考：25. 注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的( )。 (A) 风险评估程序不能识别出重大错报风险时 (B) 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 (C)
