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1、完美WORD格式产品成本核算制度(试行)第一章总则第一条为了进一步加强公司成本核算工作,保障公司生产经营活动 健康、有序地进行,根据财政部颁布的企业财务通则和新企业会计 准则、企业会计制度及公司财务管理有关规定,特制定本制度。第二条公司根据生产经营特点和管理要求,确定适合的成本核算对 象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方 法一经确定,不得任意变更。如确需变更,应当根据管理权限,经批准并 在会计报表附注中予以说明。第三条成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分,各生产 经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程,明确责任,确保制度的贯 彻实施。第二章成本核算的基础工
2、作第四条成本核算是成本和费用管理的基础,各单位应认真组织各职 能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作包括:定额管理、 原始记录、计量验收、人员设置。一、定额管理第五条 各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工 时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订先 进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条 定额的制订应遵循以下原则:(一)要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾 各单位目前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行。(二)要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建 立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和
3、管理水平的提高,对已不 适应的定额应适时地进行补充和修订。(三)要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节、彼此矛盾的 情况出现。(四)要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行。二、原始记录第七条各单位应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项 原始记录:(一)材料物资方面的原始记录,应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括:材料物资的分类编码、验收入库单、领料出库单、(定额领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工 材料单、委托加工入库单、)材料物资盘点报告单等,并做好工具借交登 记簿和材料 仓库台帐的记帐工作。(二)劳动工资方面的原始记录,应能反映
4、职工人数、调动、考勤、 工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。(三)设计及工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、工 艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录,如产品设计修改通知单、工 艺路线变动通知单、定额变动通知单等。(四)生产方面的原始记录,应能反映产品从材料投入至验收入库的 过程,如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转工单、 废品通知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等,并做好产品 投入产出数量管理和工时统计工作。(五)设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、维 修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在 建工程转固验
5、收单等,并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。(六)动力消耗方面的原始记录,应能反映根据动力电的实际耗用量, 并做好动力电消耗统计报表。第八条各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定各 类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求,保证 原始记录管理的规范化和标准化。三、计量验收第九条各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保持 计量工具的准确性,对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和 转移,都必须进行计量、点数和质量验收。四、人员设置第十条财务部设置成本核算员,负责成本核算有关工作的协调及制 度的修订,负责公司产品成本的计算和分析。第十一条财务成
6、本核算员工作职责:(一)负责成本核算制度的宣贯和实施;(二)加强存货管理,确保存货帐实相符;(三)负责本单位的内部结算有关工作;(四)在本单位领导组织下,会同其他职能机构和人员,加强成本管理基础工作;(五)协助本单位领导对生产费用耗费进行控制,贯彻成本管理责任 制;(六)协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济 技术指标方面的实际效果进行考核。第三章成本核算的基本要求第十二条 正确确定成本计算对象,满足成本管理及内部经济核算的 需要。第十三条 准确计算产品成本,客观反映产品实际成本。对于已实际 发生的生产成本,必须及时、准确地归集和登记;对于尚需发生的成本, 应进行科学、合理地预
7、计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成 本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完工产品成本的界限。不 得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。第十四条 真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的 各项经济业务。第四章产品成本项目第十五条成本项目包括直接费用和制造费用(一)直接费用1 .直接人工费 指直接生产人员的工资、职工福利费等;2. 直接材料费 指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、 零件、半成品等的费用;3. 燃料动力电 指生产过程中耗用的动力电。(二)制造费用指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费
8、和修理费、物料消耗、低值易 耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。第十六条直接生产人员是指直接从事生产的人员,包括研究室及车 间生产人员;第十七条下列支出不得列入产品成本:各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用;因订立合同而发生的有关费用; 各项罚款、赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第五章成本核算的基本程序第十八条?产品成本核算的基本程序如下:(一)确定成本计算对象。以每种产品为成本计算对象。(二)确定成本项目。产品成本采用制造成本。(三)设置下列各种成本和费用明细帐:1 .生产成本明细帐,按成本计算对象
9、和成本项目核算生产部门发生 的生产费用。2. 制造费用明细帐,按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。 并按规定进行分配核算,月终不保留余额。3. 待摊费用、预提费用明细帐,根据划清本期成本和下期成本的原 则和权责发生制原则,按照会计制度的规定设置。4. 产成品、自制半成品明细帐,按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5. 主营业务成本明细帐,根据销售清单及出库单结转产品销售成本。(四)财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查,对原始数 据进行统计、分析、归集;财务部对所有已发生费用进行审核,确定这些 费用是否符合规定的开支范围,在此基础上,确定应计入产品成本还是期 间费用。
10、(五)财务部按照确定的成本计算对象,设置分产品类别的成本计算 单(或称成本二级明细帐)。据归集的全部生产费用和成本核算资料,按 成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。(六)结转产品销售成本。第六章材料费的核算第十九条 材料物资应按其性质进行分类类别的规范与调整由总库负 责,并书面通知财务部。第二十条财务部设“原材料” “低值易耗品”一级明细帐,低值易耗 品采用五五摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细帐;按 低值易耗品类别、品种、规格设置辅助帐薄,以控制其数量,掌握使用状 况;库房保管设置数量卡片。材料三级明细帐根据采购验收单和领料单逐 笔登记。第二十一条 材料的计
11、价米用移动加权平均法。材料米购成本包括:(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器 的押金);(二)购入材料的外地运杂费;(三)符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗;(四)材料入库前,整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用;(五)进口材料的国外进价,进口环节的各种税金和其他进口费用, 以及应分摊的外汇价差。 委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实 际支付给代理单位的全部价款。以上第1项应直接计入各种材料的采购成本,第 2、3、4、5项,凡 能分清的,可以直接计入各种材料的采购成本;不能分清的,应按材料的 重量或买价等比例,分摊计入各种材料的采购成本。第二十
12、二条 核算生产耗用的各种材料,要根据经批准的材料出库、 退库原始凭证,按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的 领用,要按计划成本或合同估价入帐。所领用的材料应计入当期成本,不 得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价,除单独为某项产品 采购的材料采用个别计价法外,其余采用移动加权平均法计价。第二十三条 可直接区分受益对象的材料费,直接计入受益对象;由 几种产品共同负担的材料,可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品 数量比例等方法,在有关的成本计算对象之间进行分配。几种产品共同使用的生产专用工具、工艺装备、油料、气体等,领用 后在“制造费用-机物料消耗”中核算,按制造费用分配
13、比例分摊计入各 种产品成本。生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料,应按时回收交 库,还能再利用的应办理退库手续,并冲减当月完工产品成本。第七章直接人工费的归集与分配第二十四条 支付员工的各项工资,包括:计时工资、计件工资以及 属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等,都应当 根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配,计入不同的成本 费用科目。第二十五条 生产部门的人员工资由财务根据本单位内部组织机构按 费用性质进行分配。生产部门管理人员、研究室人员工资计入制造费用, 车间人员工资计入直接人工费,对于既参与产品生产又参与科研的人员的 工资按实际工作天数计算分配率
14、,分配后分别计入相关费用科目。对于可直接区分受益对象的直接人工费,根据工资单据直接计入受益 对象;几个项目共同负担的直接人工费,可按以下方法在各项目之间进行 分配:1. 采用定额工时制的,根据工时定额分配计入生产成本。应计入生产 成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。某一配件(工序)直接人工费=工时定额X单位工资标准某一产品直接人工费=刀某一配件(工序)直接人工费2. 采用计件工资制的,根据完工量分配计入生产成本,应计入生产 成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。某一配件(工序)直接人工费=完工量x单件工资标准某一产品直接人工费=刀某一配件(工序)直接人工费3. 采用实际工时制的,根据
15、实际工时分配计入生产成本,应计入生 产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。直接人工费分配率=(当期直接人工费总额宁各成本计算对象实际生产工时总和)x 100%某产品应分配的直接人工费=该产品实际生产工时X直接人工费分 配率生产车间实际生产工时可以按天也可以按小时统计。有条件的生产车间原则上应按小时计算,并与工时定额对比,作为修订工时定额的依据, 研究室暂按天统计,多产品情况下,分别统计各产品工作天数。第八章动力电的归集与分配第二十六条 为加强内部经济核算,电费管理部门应在生产部门安装 电表,在其生产车间安装分表。每月向供电局支付电费后,财务部凭电费 支付有关单据先在“管理费用-电费”科目核算,月末根据电费管理部门 编制的动力电分配表进行分摊,冲减“管理费用 -电费”科目。第二十七条 生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的动 力电,根据电费单据直接计入受益对象;几个项目共同耗用的动力电,可 按以下方法在各项目之间进行分配:1. 定额工时制下动力电分配率=(当期动力电耗用总额宁各成本计算对象定额工时总 和)x 100%某产品应分配的动力电=该产品定额工时x动力电分配率2. 计件工资制下动力电分配率=(当期动力电耗用总额宁各成本计算对象直接人工费 总额)X 100%某