《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷39（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷39（附答案带详解）（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：（2011年）下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用答案：B、C、D 本题解析：暂无解析2. 问答题：某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元。(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤
2、，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类消费品的销售价格。乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。(说明：药酒的消费税税率为10，白酒的消费税税率为20加05元500克)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工
3、散装药酒应缴纳消费税。答案： 本题解析：(1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)11320+2020000510000=4979(万元)(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(1-10)10=122(万元)(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010=180(万元)消费税抵扣范围不包括酒类产品。(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。散装药酒在委托加工环节已经代收代缴消费税。3. 问答题：（2019年）2010年境外A公司出资3 500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下：（1）截至2017年12月31
4、日，M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日，M公司董事会做出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。（3）3月5日，M公司支付1 060万元委托境外机构进行新产品研发。（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。（其他相关资料： C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及
5、其所需符合的条件特征。（2）回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。（3）回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。（4）计算M公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。（5）说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。答案： 本题解析：（1）A公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由：为了进一步促进外资增长，提高外资质量，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。A公司分得利润享受上述政策的条件特征：以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；分得利润属于M公司已经实现的留存收益；200万收购价
6、款直接从M公司账户转入C公司账户。（2）该笔业务中A公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为200万元。（3）企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（4）应代扣代缴的企业所得税额=530（1+6%）10%=50（万元）（5）M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。4. 多选题：（2016年真题）下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复
7、议B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议C.对税务分局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚的税务机关申请复议答案：A、B、C、D 本题解析：选项ABCD表述均正确。5. 多选题：下列各项中，属于耕地占用税纳税人的有（ ）。A.占用耕地建房的甲公司B.占用耕地开发游乐场的乙企业C.占用耕地建设农业生产服务设施的丙单位D.占用耕地建设地下仓库的丁企业答案：A、B、D 本题解析：选项C：占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不征收耕地占用税，故丙单位不是耕地占用税的纳税人。6. 多选题：
8、下列关于跨境电子商务综合试验区内跨境电商企业核定征收企业所得税的说法，正确的有（ ）。A. 采用应税所得率方式核定征收企业所得税B. 应税所得率统一按照 5%确定C. 符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策D. 取得符合规定的免税收入的，不得重复享受免税收入优惠政策答案：A、C 本题解析：选项 B：综试区内核定征收的跨境电商企业应税所得率统一按照 4%确定。选项 D：综试区内实行核定征收的跨境电商企业取得符合规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。7. 多选题：企业开采或取用的下列资源产品中，应当征收资源税的有（ ）。A.北京市地下水B.天然气C.煤成(层)气D.人
9、造石油答案：A、B、C 本题解析：选项D：不属于资源税的征税范围。8. 问答题：某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4
10、.68万元。（其他相关资料，企业当期可抵扣的进项税额为8万元；消费税税率为10%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。答案： 本题解析：（1）酒精不属于消费税征税范围，不用缴纳消费税。（2）业务（2）应缴纳的消费税1810%1.8（万元）（3）业务（3）应缴纳的消费税3690%10%10%0.4（万元）（4）业务（4）应缴纳的消费税3610%3.6（万元）（5）该企业9月应缴纳的增值税
11、1.32.344.6880.32（万元）9. 多选题：下列应当列入异常扣税凭证范围的有（ ）。A.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票B.开具的增值税专用发票存在未按规定缴纳消费税的情形C.申报抵扣异常扣税凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额 70% （含）以上并且累计超过 3 万元的纳税人开具的专票D.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票答案：A、B、D 本题解析：选项 C ：增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（ 1 ）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税
12、额 70% （含）以上的；（ 2 ）异常凭证进项税额累计超过 5 万元的。10. 多选题：下列关于企业所得税的税收优惠政策中，说法正确的有（ ）。A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的10D.2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产企业或项目，享受“五免五减半”的税收优惠政策答案：A、C 本题解析：选项B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策。选项D：2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按25法定税率减半征收。【知识点】企业所得税税收优惠
