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1、税务筹划有哪些基本原理以及主要对策一、税务筹划的基本原理所谓税务筹划就是纳税人合理而又合法地安排自己的经营活动，使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法。税务筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。1、税务筹划的基本特征表现(1)合法性：这是区别于偷税、避税的最显著特征。其一，于企业，其行为不仅在形式上合法， 在实质上也顺应了政府的立法意 图；其二，于税务机关，应该依法征税，保护和鼓励税务筹划。(2)事先性：在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排。若是在纳税义务已经发生且应纳税额已 确定之后，再做所谓的筹划，那就不
2、是税务筹划，而只是偷税或 避税了。(3)时效性：我国税制建设还很不完善，税收政策变化快。这就 要求企业必须具备敏锐的洞察力，预测并随时掌握会计、税务等 相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的纳税策略。否则，政策变化后的溯及力很可能使预定的纳税策略失去原有的 效用，“变质”为避税甚至偷税，给企业带来纳税风险。在利用 税收优惠政策时尤其要注意这一点。2、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义(1)税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税 务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币 的时间价值获得一笔没有成本的
3、资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。(2)有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违 法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在 和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。(3)有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的 管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无 视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。(4)有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策
4、， 使经济效益和社 会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税务筹划中的避税 筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示， 暴露了现有税收法规的 不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施， 对现有税法进 行修正，以完善国家的税收法规。二、我国税务筹划市场的现状及发展趋势(1)税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破。在税务筹划实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成避税， 被税务机关按规定 调整应纳税金额，未能达到节税目的；有的纳税人则因筹划失误 形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到甚至被刑事制裁。(2)没有相关执业准则和法定业务，高素质执业人员少。税务筹 划需要有高素质的管理人员。税务筹划实质上是一种高层次、高
