《会计资料整理版(3份)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计资料整理版(3份)（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一 俄会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门方法，对社会再生产过程进行全面、连续、系统的核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动以及相应的知识体系。二 会计职能：核算与监督三 会计目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。四会计对象：指会计核算和监督的内容。只能核算和监督社会再生产过程中能够用货币表现的各项经济活动而不是所有经济活动。可概括为“社会再生产过程中的资金运动”。三 会计六要素1 资产：指企业过去交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业
2、带来经济利益的资源。流动资产在一年内（含一年）变现。2负债：指过去交易与事项形成的，预期带来经济利益流出的现时义务。流动负债在一年内（含一年）偿还。3所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。资产-负债=所有者权益（由股东所享有的净资产）4收入：经营活动形成的，导致所有者权益增加，非投资者投入，经济利益总流入5成本与费用：费用： 经营活动形成的，所有者权益减少，非利润分配，经济利益总流出成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费（区分成本、费用）6利润：收入-费用=当期利润三、会计假设(p.17-19)a) 会计主体假设是指会计为之服务的特定单位或组织。 作用在于界定不同会计
3、主体的会计核算的空间范围，并确定了会计的独立性，要求特定的会计主体要与其所有者以及其他会计主体划清界限。（与法律主体的关系与区别）b) 持续经营假设是指在没有相反证据的情况下，会计主体会在可以预见的将来，按它现时的形式和目的持续不断地经营下去，在可以预见到的未来不会因破产而清算。明确了会计工作的时间范围，为企业资产的计价和损益的确定提供了理论基础，会计原则以及会计处理程序和方法才有可能建立在非清算的基础之上，这样才能保持会计信息处理的一致性和稳定性。只有在持续经营假设的前提下，才有必要和可能进行会计分期。c) 会计期间假设会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经营过程人为地分割成若干个相对等
4、距的会计期间。会计分期设定了会计工作具体的时间段落。会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）。确立会计分期前提的意义在于以分期结算账目、编制会计报表。使权责发生制原则、配比原则的建立成为可能。d)货币计量假设是指会计主体在会计核算中采用货币作为计量单位，用以计量、记录和报告会计主体的生产等经营活动情况。四会计基础假设1. 权责发生制（也称应收应付制）：是指企业应当按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不能按款项的收支是否在本期发生来确认收入、费用的入账时间。2. 收付实现制（也称现收现付制）：是按照款项实际收付的日期来确定收入和费用的归属期。 五会计信息质量要求
5、（8个）P20一、 会计恒等式1. 资产负债所有者权益之间的数量关系资产=负债+所有者权益2. 收入费用利润之间的数量关系收入-费用=利润3. 会计综合等式 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的数量关系资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、 四种经济业务类型1. 类型1：资产和权益同时增加的业务，如所有者向企业投资、企业借入资金等。2. 类型2：资产和权益同时减少的业务，如以资产偿还债务、经批准向股东返还投资等。3. 类型3：资产有增有减、权益不变的业务，如以银行存款购买设备、将现金存入银行等。4. 类型4：权益有增有减、资产不变的业务，如经批准，企业承诺代替投资者偿还其欠款60
6、 000元，以减少投资者在企业的投资，将所有者权益转化为负债。三、 会计科目分类表P37-P39四、 会计科目和会计账户（联系与区别）1.联系：两者都是会计对象的具体内容，也即对会计要素所进行的分类，其目的也是相同的，即全面、系统的记录经济业务。2. 区别:1) 会计科目是在会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户则是在经济业务发生后所进行的分类记录。2) 会计科目作为账户的名称，可以说是一种形式，而账户是具有一定格式的记账实体或载体，具体表现为若干账页；3) 会计科目没有结构之说，账户则存在一定的结构和格式。一、 借贷记账法1. 定义：按照复式记账的原理，以资产与权益的平衡
7、关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。2. 构成借贷记账法的主要因素： 1) 记账符号记账符号是指标明记账方向的记号。借贷记账法以“借、贷”二字作为记账符号，分别表示账户的左方和右方。2) 账户结构借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。 以下区别不同性质的账户分别说明。账户结构借方 账户 贷方资产增加 资产减少成本增加 成本减少 费用增加 费用减少负债减少 负债增加所有者权益减少 所有者权益增加 收入减少 收入增加3) 记账规则 有借必有贷，借贷必相等a. 首先，要
8、确定每项经济业务将引起哪两个（或两个以上）账户的变化，其变化是增加还是减少；b. 其次，要判别两个账户是属于什么类型的账户，只有联系账户的经济性质看增加或减少，才能确定记入各项账户的方向 借方还是贷方。4) 会计分录 会计分录是指为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生时，记入账户前按一定格式确定账户对应关系，记账方向和金额的一种记录形式。（案例分析见课件）会计分录的编制步骤第一步，确定账户名称。第二步，划对要素类别。第三步，分清增减变化。第四步，明确借贷方向。第五步，确定记录金额。5) 试算平衡 试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。借贷
9、记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡。注：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户的记录是否正确。如果发生额和余额试算平衡都正确，也并不能保证记账没有错误；如果试算不平衡，就可以肯定账户记录出现了差错，应该采用一定的方法进一步查明原因，及时予以纠正。在实际工作中，试算平衡工作是通过编制试算平衡表来完成的。二账户分类及性质P49-P51三总分类账与明细分类账的平行登记1.关系：反映相同的经济业务, 只是反映的详细程度不同.2.具体体现:p 同时登记p 借贷方向相同p 金额相等(明细账的借方发生额合计、贷方发生额合计、余额合计必然等于总分类账的借方发生额、贷方发生额、余额)简而言之
10、:经济业务同时在不同账户上登记第四章由于内容重要，请自行全面复习书上第四章第六节 见P126图“账户与结构按用途分类”要背下来会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的种类 原始凭证的概念：经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。（一）原始凭证的种类 一次凭证：是指填制手续是一次完成的原始凭证，反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的内容。如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。一）原始凭证的种类累计凭证：是指一定时期内，记载连续反映若干项不断重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进登记才能
11、完成的原始凭证。如限额领料单等。（二）记账凭证的种类 记账凭证的概念：根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证一、原始凭证的基本内容（构成要素）（二）原始凭证的填制方法1.外来原始凭证n 由其他单位经办人员按要求填制。2.自制原始凭证n 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。n 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”n 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。三、原始凭证的审核n 审核原始凭证的真实性n 审核原始凭证的合法性n 审核原始凭证的准确性n 审核原始凭证的完整性一、记账凭证的基本内容（构成要素）二
12、、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证）n 收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。n 付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。注：对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。二、记账凭证的填制n 转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。三记账凭证的填制要求n 要以审核无误的原始凭证为依据；n 会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等；n 摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生
13、情况；n 附件张数要注明；n 记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等；n 记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。一. 会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，对企业、机关和事业单位的所有经济业务过程进行全面、系统、连续、分类地记录和核算（反映）的簿籍。二. 账簿种类三. 分类账簿的格式与登记1.特种日记账的格式与登记方法类账1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：由出纳人员根据现金收、付凭证逐日逐笔登记； 现金日记账必须日清月结，每日逐笔登记完毕后，进行账实核对，检查每日收入、支出和结余。（2）银行存款日记账 格式：收
14、、付、余三栏式； 登记方法：由出纳人员根据现金收、付凭证逐日逐笔登记； 出纳每日结出账面结余，以便检查监督和定期同银行对账单进行核对2.普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 （二）分类账簿的格式与登记方法1. 总分类账的格式与登记方法p 格式：借、贷、余三栏式；p 登记方法： 逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。2.明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容往来款项等。 特点只提供价值指标（2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产等。 特点既提供价值指标，又提供实物指标。（3）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。 特点
