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1、2021年税务师考试税法一模拟考试5注意：图片可根据实际需要调整大小卷面总分：80分答题时间：240分钟试卷题量：80题练习次数：1次 单选题 （共58题，共58分）1.甲家电厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售给乙商场300台电视，不含税价格为2000元/台。由于乙商场购买数量较多，甲厂给予乙商场8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲厂当月的销项税额为（ ）万元。 A.7.8 B.6.24 C.5.52 D.6.90 正确答案： A 本题解析： 折扣销售的销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税；仅在
2、“备注”栏注明折扣额或将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。甲厂当月的销项税额=200030013%10000=7.8（万元）。 2.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得客人店内消费的含税销售额100万元、销售外卖食品取得含税销售额10万元，当月全部可以抵扣的进项税额为2万元。该企业适用加计抵减政策，上期末加计抵减额余额为0.5万元，该餐饮企业当月实际缴纳增值税（ ）万元。 A.4.01 B.3.53 C.3.43 D.3.93 正确答案： C 本题解析： 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。2019年10月1日至2021年12月31日，生活性
3、服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。该餐饮企业当月实际缴纳增值税=（100+10）（1+6%）6%-2-（0.5+215%）=3.43（万元）。 3.位于A市的甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月将位于B市的办公楼出租，取得含税租金收入50万元；将位于本市的仓库出租，取得含税收入80万元；因仓库漏水支付含税修缮费2万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。上述房产均于营改增后取得，甲公司当月在A市实际缴纳增值税（ ）万元。 A.9.19 B.9.11 C.9.13 D.9.08 正确答案： A 本题解析： 纳税人跨县（市）提供不动产经营租赁服务，应在B市预缴增值税
4、=50（1+9%）3%=1.38（万元），甲公司当月在A市实际缴纳增值税=（50+80）（1+9%）9%-2（1+9%）9%-1.38=9.19（万元）。 4.某二手车交易公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售旧车50辆，取得含税销售收入270万元；销售自己使用过的作为固定资产核算的货车一辆，取得含税销售收入10万元，该车于2007年购入，未放弃相关减税优惠。该公司应纳增值税（ ）万元。 A.1.39 B.1.54 C.1.50 D.1.63 正确答案： B 本题解析： 自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税。该公司应纳增值税=270
5、（1+0.5%）0.5%+10（1+3%）2%=1.54（万元）。 5.A市甲企业为增值税一般纳税人，于2019年12月将位于B市的三年前购入的门市房出租，租期一年，取得一次性含税租金收入100万元。甲企业应在B市预缴增值税（ ）万元。 A.2.75 B.2.85 C.4.76 D.1.83 正确答案： A 本题解析： 甲企业应在B市预缴增值税=100（1+9%）3%=2.75（万元）。 6.下列关于出口货物退免税计税依据确定的表述中，错误的是（ ）。 A.生产企业进料加工复出口货物，退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 B.外贸企业出口
6、一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离岸价（FOB） C.生产企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离岸价（FOB） D.外贸企业出口委托加工修理修配货物，退（免）税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 正确答案： B 本题解析： 外贸企业出口一般货物，退（免）税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 7.某通用设备制造企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条件。该企业当年3月末增值税留抵税额为10万元，12月末留抵税额为80万元。2019年4月12月已抵扣进项税额为400万元，其中取得增值税专用发票
7、380万元、增值税电子普通发票20万元。该企业申报的留抵退税为（ ）万元。 A.39.9 B.66.5 C.45.6 D.76 正确答案： B 本题解析： 部分先进制造业的纳税人享受更加优惠的留抵退税政策。进项构成比例=380400100%=95%，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例=（80-10）95%=66.5（万元）。 8.甲商业企业于2019年11月按照规定转登记为增值税小规模纳税人。2019年11月甲企业销售货物取得含税销售额30万元、取得的增值税专用发票注明进项税额为5万元；2019年12月销售货物取得含税销售额28万元。下列表述中正确的是（ ）。 A.甲企业11月应
8、纳增值税0.87万元 B.甲企业12月应纳增值税0.82万元 C.记入“应交税费待抵扣进项税额”的金额为0 D.记入“应交税费待抵扣进项税额”的金额为5万元 正确答案： B 本题解析： 选项AB：一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税，11月应纳增值税=30（1+13%）13%-5=-1.55（万元），无须缴纳增值税。12月应纳增值税=28（1+3%）3%=0.82（万元）。选项CD：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，记入“应交税费待抵扣进项税额”核算，所以计入“
9、应交税费待抵扣进项税额”的金额为1.55万元。 9.张某因为汽车质量问题将购买了18个月的小汽车退回销售企业，并申请退还已纳车辆购置税。该小汽车的机动车销售统一发票上注明小汽车买价为20万元，则张某可以申请退还车辆购置税（ ）元。 A.20000 B.18000 C.17000 D.16000 正确答案： B 本题解析： 已税车辆退回生产企业或者销售企业的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人缴纳税款之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。张某可以申请退还车辆购置税=2010%（1-10%）10000=18000（元）。 10.下列关于车辆购置税征
10、收管理的表述中，不正确的是（ ）。 A.车辆购置税实行一车一申报制度 B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆销售地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税 D.车辆购置税征收环节单一，实行一次课征制度 正确答案： B 本题解析： 选项B：纳税人购置应税车辆，需办理车辆登记的，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 11.下列各项中，需要计算缴纳土地增值税的是（ ）。 A.合作建房建成后按比例分房自用 B.因向银行借款而将房产抵押给银行 C.企业转让自用10年的旧房 D.房地产评估
11、增值 正确答案： C 本题解析： 选项A：暂免征收土地增值税；选项BD：因权属未发生转移，不征土地增值税。 12.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A.因无力偿还贷款而用房产抵债 B.合作建房后转让房产的 C.张某过世后其儿子依法承受张某的房屋 D.个人销售住房 正确答案： C 本题解析： 选项AB：应计算缴纳土地增值税；选项D：免征土地增值税。 13.某首饰商店为增值税一般纳税人，2019年12月采取以旧换新方式销售黄金项链100条，该项链零售价格为4500元/条，换入的旧项链作价2800元/条。以直接收款方式销售同款项链80条，每条另收取包装盒费200元。该商店上述业务的销项税额为（ ）元。 A.60973.45 B.62814.16 C.75469.03 D.95026.55 正确答案： B 本题解析： 金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税；销售货物的同时收取的包装费，作为价外费用并入销售额征税。该商店上述业务的销项税额=（4500-2800）100（1+13%）13%+（4500+200）80（1+13%）13%=62814.16（元）。 14.
