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1、2016年会计从业资格考试财经法规与会计职业道德案例分析真题汇总第三章 税收法律制度（一）某日化用品生产企业为增值税一般纳税人，1月份该企业发生以下经济业务：(1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。（税率为11%）。(2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元、增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。(3)购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品已经投入使用。(4)购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税
2、专用发票，发票上注明支付的货款6000元、增值税税额1020元。(5)月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元（不含税），加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。（6）对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）。（7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；化妆品的消费税税率为30%）要求：根据上述材料，回答下列问题。(1)下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中，正确的是（ ）。A、外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为3(1)7万元
3、B、外购机器设备可抵扣的进项税额为0C、外购办公用品可抵扣的进项税额为340元D、外购红酒可抵扣的进项税额为1020元【答案】A外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额30.6107%31.3（万元），选项B外购货物用于员工福利进项税额不得抵扣，选项C普通发票不得做抵扣项，选项D外购机器设备可抵扣的进项税额8.5（万元）。(2)该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为（ ）。A、850元 B、1020元 C、0 D、2380元【答案】C因为月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票，所以没有法抵扣。只有收到发票后才能抵扣。委托加工物资取得的加工费发票可以抵扣进项税额，因未取得增值税专用
4、发票则进项税额不得抵扣。(3)该企业对外销售化妆品的增值税销项税额为（ ）。A、8(5)17万元 B、85万元 C、99.45万元 D、99.65万元【答案】A外销售化妆品的增值税销项税额586.17/(117%)17%85.17（万元）。先求出不含税价格来。(4)该企业出租闲置设备应缴纳（ ）。A、增值税0.17万元 B、营业税0.05万元 C、增值税0.13万元 D、营业税0.03万元【答案】B【解析】出租设备属于“租赁业”应当缴纳营业税。按租金收入依照5%税率计算缴纳。营业税15%0.05。(5)该企业本月应缴纳的消费税为（ ）。A、100.2万元 B、117.234万元 C、150.3
5、万元 D、17(5)851万元【答案】C【解析】根据消费税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。红酒的消费税征税环节为生产环节，因此在红酒零售环节，不需要缴纳消费税。根据消费税暂行条例，只有第6小题符合交消费税。应纳税额为586.17（117%）30%150.3。（二）某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收储任务，不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司910月发生如下业务：(1)9月份销
6、售给消费者豆油2000公斤，每公斤18元（不含税），已收到全部货款，开出普通发票，合计金额18000元，其余因消费者未索取而未开发票；(2)9月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库；(3)9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨（粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明），高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司本月已收到全部货款，并支付火车运费6000元，已收到铁路部门开具的运输发票；（营改增试点范围）(4)10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明
7、价款10000元、税额1700元；支付相关运费200元，取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用；(5)10月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费10000元（包括材料费5000元，人工费5000元）。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；9月初增值税留抵税额为0）。要求：根据上述材料，回答下列问题。(1)下列各项中，关于上述第一笔业务发票开具的说法正确的是（ ）。A、该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票B、该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票C、该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税
8、专用发票D、该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票【答案】B【解析】增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，应当向购买方开具专用发票。但下列情况不得开具：一是购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明。题中的消费者只是个人，根本不能提供一般纳税人资格证明。(2)上述第三笔业务中，该粮油公司的申报纳税地点应为（ ）。A、甲市 B、乙市 C、丙市 D、丁县【答案】B【解析】粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，应当向销售地或者劳务发生地的主管税机关申报纳税。(3)上述第三笔业务中，该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。A、660元 B、378元 C、1020元 D、91
9、8元【答案】A【解析】甲企业可以抵扣的进项税额600011%660(4)该粮油所属建筑公司开展装修业务应缴纳的营业税税额为（ ）。A、150元 B、300元 C、500元 D、250元【答案】B【解析】营业税中的建筑业的税率为3%。应纳营业税额人工费100003%(5)下列各项说法正确的有（ ）。A、9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为2610元B、9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1950元C、10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1722元D、10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1700元【答案】AC【解析】9月份只发一笔收购业务，一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率为1
10、3%。题中所说的免税大豆是指农业生产者免税。所以进项税1500013%1950，因为第三小题中有一个可以抵扣的进项税额（600011%）660。所以9月份的进项税是19506602610，消10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1700加上一个可以抵扣的进项税额20011%22。所以10月份的进项税是1700221722（三）某企业属于国家重点扶持的高新技术企业。2012年实现收入总额3000万元（其中，国债利息收入100万元），发生各项成本费用共计2000万元，其中包括：合理的工资薪金总额500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费30万元，公益性捐赠50万元。根据以上材料，
11、回答下列问题：(1)关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有（ A）。A、50万 B、70万 C、10万 D、12.5万【解析】职工福利费的税前允许扣除部分是不超过工资薪金总额的14%的部分。即50014%，但本题实际发生的才是50万，因此本题选A。(2)关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的有（BC）。A、12.5万 B、职工教育经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C、10万 D、2万【解析】职工教育经费的税前允许扣除部分是不超过工资薪金的2.5%，多余部分可结转到下年。即5002.5%12.5，但实际发生的才10万，因此只能最多扣除10万，选A、B。(3)关于该企业职工工会经费扣
12、除限额的说法正确的有（A）。A、10万 B、职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C、8万 D、30万【解析】职工工会经费用的税前扣除部分是不超过工资薪金的2%，但多余部分并不能结转到下年，因此选A。(4)关于公益性捐赠的说法中正确的是（A）。A、50万 B、120万 C、360万 D、240万【解析】公益性捐赠税前允许扣除的部分是年度利润总额的12%以内，因此3000万2000万1000万，以1000万12%120万。因此选A，以实际发生的为准。(5)关于该企业适用税率的说法中正确的是（C）。A、25% B、20% C、15% D、35%【解析】因本企业符合国家扶持的高新技术产业。
13、选C。（四）某企业2012年实现收入总额3000万元，发生各项成本费用共计1200万元，其中包括：合理的工资薪金总额400万元，职工福利费80万元，职工教育经费2万元，工会经费30万元，滞纳金20万元，公益性捐赠50万元，2011年亏损200万元。根据以上材料，回答下列问题：(1)关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的有（ ）。ACA、职工福利费不超过工资薪金总额14%的全部准予扣除B、职工福利费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除C、准予扣除的职工福利费是56万元D、准予扣除的职工福利费是80万元(2)关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确有（ ）。ABDA、职工教育经费不超过工
14、资薪金总额2.5%的部分准予扣除B、职工教育经费超过法定扣除标准的准予在以后年度结转扣除C、准予扣除的职工教育经费是20万元D、准予扣除的职工教育经费是2万元(3)关于该企业职工工会经费扣除限额的说法正确的有（ ）。ACA、职工教育经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除B、职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C、准予扣除的职工工会经费是8万元D、准予扣除的职工工会经费是30万元(4)关于2011年亏损的最迟弥补期年的说法中正确的有（ ）。BA、2015年 B、2016年 C、2017年 D 、2014年(5)关于公益性捐赠的说法正确的是（ ）。ADA、公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除B、公益性捐赠支出，不超过销售收入额12%的部分，准予扣除C、公益性捐赠支出超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除D、非公益性的捐赠一律不得扣除（五）某单位符合小型微利企业，企业收入总额是500万、其中包括国债利息是100万、成本费用200、其中包括企业公益性捐款50万。(1)国债利息收入属于（A）。A、属于免税收入 B、属于应税收入 C、属于不征税收入 D、属于征税收入(2)该企业所税税率为（B）。A、25% B、20% C、15% D、33%(3)该企业的应纳税所得额为（D）。A、500 B、60
