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1、会计核算制度 会计核算制度 (试 行) 目 录1总则51.1主题内容和适用范围51.2制定目的51.3制定依据51.4执行范围51.5会计核算原则61.6附则72会计基础工作83资产类科目定义及核算制度83.1资产的定义83.2资产的确认条件83.3科目定义及核算83.3.1现金103.3.2银行存款113.3.3其他货币资金123.3.4交易性金融资产133.3.5应收票据143.3.6应收账款153.3.7预付账款163.3.8应收股利173.3.9应收利息183.3.10其他应收款193.3.11坏账准备203.3.12库存商品213.3.13发出商品223.3.14包装物及低值易耗品2
2、33.3.15存货跌价准备243.3.16持有至到期投资243.3.17持有至到期投资减值准备263.3.18可供出售金融资产263.3.19长期股权投资283.3.20长期股权投资减值准备303.3.21投资性房地产313.3.22固定资产333.3.23累计折旧363.3.24固定资产减值准备373.3.25在建工程383.3.26工程物资393.3.27固定资产清理403.3.28无形资产403.3.29累计摊销433.3.30无形资产减值准备433.3.31商誉443.3.32长期待摊费用453.3.33递延所得税资产453.3.34待处理财产损益464负债类科目定义及核算制度474.
3、1负债的定义474.2负债的确认条件474.3科目定义及核算474.3.1短期借款484.3.2应付票据494.3.3应付账款504.3.4预收账款514.3.5应付职工薪酬524.3.6应交税费534.3.7应付利息554.3.8应付股利554.3.9其他应付款564.3.10递延收益574.3.11长期借款574.3.12应付债券584.3.13长期应付款604.3.14未确认的融资费用604.3.15专项应付款614.3.16预计负债624.3.17递延所得税负债635所有者权益科目定义及核算制度645.1所有者权益的定义645.2所有者权益的确认条件645.3科目定义及核算645.3.
4、1实收资本645.3.2资本公积665.3.3盈余公积675.3.4本年利润685.3.5利润分配695.3.6库存股706损益类科目定义及核算制度716.1收入716.1.1收入的定义716.1.2收入的确认条件716.2费用716.2.1费用的定义716.2.2费用的确认条件716.3利润726.3.1利润的定义726.3.2利润的确认726.4科目定义及核算726.4.1主营业务收入736.4.2其他业务收入736.4.3公允价值变动746.4.4投资收益756.4.5营业外收入766.4.6主营业务成本766.4.7其他业务支出776.4.8营业税金及附加786.4.9销售费用786.
5、4.10管理费用796.4.11财务费用796.4.12资产减值损失806.4.13营业外支出816.4.14所得税826.4.15以前年度损益调整827相关准则规定837.1非货币性资产交换837.1.1非货币性资产交换的认定837.1.2非货币性资产交换的确认和计量847.2债务重组867.2.1债务重组方式867.2.2债务重组的会计处理867.3或有事项897.3.1或有事项的特征897.3.2或有事项的确认和计量907.3.3或有事项会计处理原则的运用917.4借款费用937.4.1借款费用的定义及范围937.4.2借款费用资本化期间和金额的确定938报表及相关规定968.1报表相关
6、规定968.2报表格式978.2.1资产负债表978.2.2利润表998.2.3现金流量表1008.2.4所有者权益变动表1011 总则1.1 主题内容和适用范围本制度规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的基本要求，以对财务日常会计核算进行管理,并做为财务会计工作的指导。1.2 制定目的为提高财务核算水平, 规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量；从而为企业管理层的管理决策提供高质量的财务信息支持, 以期提升企业总体营运管理能力和经营绩效，发挥财务在经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本核算制度。1.3 制定依据根据中华人民共和国财政部关于企业会计准则-应用
7、指南(草案)(2006年10月稿)的有关规定制定。1.4 执行范围本制度适用于集团及集团所属各公司。 本制度由集团计划财务部负责制订、解释及修改。本制度自2008年1月1日起试行。1.5 会计核算原则1.5.1 会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、季度、年度的起讫日期采用公历日期。公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。1.5.2 会计确认、计量、报告应当以持续经营为前提。1.5.3 企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础进行。1.5.4 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.5.5 企业的会计核算应当按照
8、真实的经济业务、交易或事项的经济特征做为会计核算依据，做到记录准确、内容完整、方法正确、手续齐备、符合时限，满足会计信息质量可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等要求。1.5.6 会计应当以货币计量,企业的会计核算以人民币为记账本位币。1.5.6.1 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 1.5.6.2 企业在资产负债表日，应当按照按“企业会计准则第 19号外币折算”的规定进行处理： （一） 外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和
9、货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款等，货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备。（二） 外币非货币性项目非货币性项目，是货币性项目以外的项目，包括交易性金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。1对于以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按
10、当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。2对于以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（如股票、基金等），如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记帐本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，记入当期损益。（三）外币投入资本外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。在执行新准则前外币投入资本已按合同约定汇率折算的
11、，不再追溯调整。1.5.7 企业采用借贷复式记账法。1.5.8 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 1.5.9 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。1.6 附则1.6.1 本制度所称的帐面余额，是指某科目的帐面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、资产减值准备等）。所称的帐面价值，是指某科目的帐面余额减去相关的备抵项目后的净额（如应收帐款科目的帐面余额减去相应的减值准备后的净额，为应收帐款的帐面价值）。1.6.2 损益类科目中收入类科目应全部为贷方发生额，冲减应冲贷方
12、红字（不能体现借方），借方为结转本年利润专用。但为清晰起见，本办法中有些分录冲减收入体现借方。企业在作帐时应按规定执行，以免结转利润出错。成本费用类科目同理处理。同时，企业做订正分录时，应原路冲红字，不应做相反的分录。1.6.3 往来帐明细单位必须全部录入全称。且业务发生日期要认真核对后录入，以便于帐龄统计。1.6.4 会计科目及代码的设置及修改权限统一归口集团管理。(具体设置详见附表)1.6.5 由于时间仓促，疏漏之处，请详加指正。2 会计基础工作2.1 各经营单位行政负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并要对年度财务会计报告的真实性、完整性向集团财务总监和总经理做出承诺
13、。2.2 各经营单位的会计机构由集团公司统一设置，会计机构负责人由集团公司统一任命。2.3 会计人员工作调动或离职，必须办理会计工作交接。会计人员办理交接手续，应由监交人负责监交。一般会计人员工作交接，由本单位会计机构负责人监交；会计机构负责人工作交接，由集团公司财务总监派人监交。2.4 各项原始记录的真实、完整、准确是会计核算信息真实、完整、准确的前提，各经营单位必须加强对原始记录的管理，保证原始记录提供的信息真实、完整、准确。2.5 填制记账凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告，必须符合中华人民共和国会计法、企业账务会计报告条例及企业会计准则的规定。各经营单位在录入会计凭证时，应将项目填注
14、齐全，特别是业务发生日期。2.6 每月终了，财务报表报出后，各经营单位应及时将凭证打印、装订；汇算清缴期结束，及时将本公司的帐簿与科目余额表、报表核对无误后打印、装订、归档。3 资产类科目定义及核算制度3.1 资产的定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。3.2 资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3.3 科目定义及核算资产类科目科目代码科目级次1001现金21002银行存款31012其他货币资金41101交易性金融资产31121应收票据21122应收账款31123预付账款31131
