《2022注册会计师-注册会计师会计考试全真模拟卷45（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注册会计师会计考试全真模拟卷45（附答案带详解）（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注册会计师会计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：甲公司220年发生的与职工薪酬相关的事项如下：其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，本题不考虑其他因素。要求：就下列甲公司220年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。（1）4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为4 000元/件，成本为1 800元/件。4月20日
2、，将200件产品发放给员工。（2）甲公司共有2 000名员工,从220年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。220年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期（该经验继续适用），甲公司预计221年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高管等管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受
3、的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙项目，220年共发生项目研发人员工资200万元，其中自220年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。（4）220年12月20日甲公司董事会做出决议，拟关闭在某地区的一个公司，针对该公司员工进行补偿，方案为：对因未达到法定退休年龄，提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元。另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1 000元的标准给予退休人员补偿。涉及员工80人，每人30万元的一次性补偿2 400万元已于12月26日
4、支付。每月1 000元的退休后补偿将于221年1月1日陆续发放，根据精算结果甲公司估计补偿义务现值1 200万元。答案： 本题解析：事项（1）以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售，确认收入以及销项税额，同时结转成本。借：生产成本 1704000（1+13%）/1000076.84制造费用304000（1+13%）/1000013.56贷：应付职工薪酬 90.4借：应付职工薪酬 90.4贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额） 10.4借：主营业务成本（1800200/10000）36贷：库存商品 36事项（2）作为累积带薪缺勤处理，220年年末应该根据预计221年将
5、使用的累计带薪假确认相关成本费用和负债。借：销售费用 （1501.5400/10 000） 9管理费用 （501.5400/10 000） 3贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤 12事项（3）的自行研发项目，不符合资本化条件的支出应当费用化，先计入研发支出（费用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的支出，先计入研发支出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产。借：研发支出费用化支出 120资本化支出80贷：应付职工薪酬 200借：应付职工薪酬 200贷：银行存款 200借：管理费用 120贷：研发支出费用化支出 120事项（4）中，给予一次性离职补偿按照重组义务处理，计
6、入管理费用；给予退休人员补偿应当作为离职后福利计入管理费用。借：管理费用 3 600贷：应付职工薪酬 3 600借：应付职工薪酬 2 400贷：银行存款 2 4002. 多选题：（2018年真题）2 17 年度 ， 甲公司发生的有关交易或事项如下 ：（ 1） 将持有的子公司 （ 丙公司 ） 80% 股权出售给其全资子公司 （ 乙公司 ）， 收取的价款 5500 万元。出售日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值为 7500 万元，在甲公司合并财务报表中列示的净资产账面价值为 6000 万元；（ 2 ）以所持联营企业（丁公司）股权作为支付对价，购入戊公司 60% 股权并能控制戊公司的相关经济活动
7、。购买日，所持丁公司股权的公允价值为 15000 万元，账面价值为 14000 万元，戊公司各项可辨认资产、负债的公允价值为 22000 万元，账面价值为 20000 万元。购入戊公司前，甲公司及其子公司与戊公司不存在关联方关系。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司在编制 2 17 年度合并财务报表时有关会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认收益1000万元B.冲减资本公积700万元C.确认其他综合收益2000万元D.确认商誉1800万元答案：A、D 本题解析：以所持联营企业（丁公司）股权作为支付对价，应确认投资收益 =15000-14000=1000 （万元），选项 A 正确；甲公司将
8、持有丙公司 80% 股权出售给全资子公司乙公司，在甲公司合并报表中不影响收益、资本公积和其他综合收益，选项 B 和选项 C 错误；确认商誉 =15000- 22000 60%=1800 （万元），选项 D 正确。3. 多选题：下列项目中，会使借款费用资本化金额增加的有（）。A.在建一年的厂房占用的专门借款产生汇兑损失B.符合资本化条件的无形资产研发支出占用的一般借款资本化期间的借款费用C.工期超过一年的存货专门借款闲置资金产生投资收益D.用专门借款支付在建工程人员工资答案：A、B 本题解析：选项A，会计的账面是以人民币记账，外币借款发生汇兑损失即以后花更多的钱偿还外币债务。比如500万美元借款
9、，以前折算为人民币3000万，现在折算为人民币3100万，现在偿还债务要多花100万，所以是增加。 选项C，专门借款闲置资金投资收益会减少借款费用的资本化金额；选项D，不影响专门借款利息费用资本化金额的计算。4. 问答题：甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。220年发生下列业务：（1）220年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。协议约定，乙公司在220年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商
10、品退货率约为8%。（2）220年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。（3）220年4月30日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。（4）220年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。假定上述销售以及退货的相关款项和增值税均已通过银行存款收付，不考虑其他因素影响。（答案中的金额单位用万元表示）要求及答案：（1）根据资料（1），作出甲公司220年3月1日的相关账务处理。（2）根据资料（2），作出甲公司220年3月31日的相关账务处理。（3）根据资料（3），作出甲公司220年4月30日的相关账务处理
11、。（4）根据资料（4），作出甲公司220年6月30日的相关账务处理。答案： 本题解析：1.220年3月1日发出商品时：借：银行存款1 130贷：主营业务收入（100件1092%）920预计负债应付退货款（100件108%）80应交税费应交增值税（销项税额）130（1分）借：主营业务成本 （100892%）736应收退货成本 （10088%）64贷：库存商品 800（1分）2.220年3月31日，重新评估退货率时：借：主营业务收入 （10%8%）1 00020贷：预计负债应付退货款 20（1分）借：应收退货成本 （10%8%）80016贷：主营业务成本 16（1分）3.220年4月30日前发生销
12、售退回时：借：应交税费应交增值税（销项税额）（51013%）6.5预计负债应付退货款（105）50贷：银行存款（5101.13）56.5 （1.5分）借：库存商品 （58）40贷：应收退货成本 （85）40（1.5分）4.220年6月30日前再发生销售退回6件：借：应交税费应交增值税（销项税额）（61013%）7.8主营业务收入（110）10预计负债应付退货成本（510）50贷：银行存款（6101.13）67.8（1.5分）借：库存商品 （68）48贷：主营业务成本（18）8应收退货成本 （58）40 （1.5分）5. 多选题：假设不考虑直接指定的情形，下列金融负债应当分类为以公允价值计量且其
13、变动计入当期损益的金融负债的有（）。A.甲公司发行了一批短期债券，且将根据其公允价值变动情况择期回购该债券B.乙公司发行了一批股票期权，该股票期权的标的资产并非乙公司自身股票C.丙商业银行为某项目筹集资金而向市场发行了一批结构化理财产品，约定该产品持有方将根据某市场价格指数变化取得回报，同时持有方的本金不予保证D.丁公司发行了一批3年期公司债券，约定持有方将按固定利率于债券持有期每年年末收取利息，到期收回本金答案：A、B、C 本题解析：丁公司如果不直接指定该公司债券为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，则可将其分类为以摊余成本计量的金融负债，选项D不正确。6. 多选题：企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。 A.其他债权投资B.其他权益工具投资C.债权投资D.交易性金融资产答案：A、B、C 本题解析：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额7.
