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1、注册会计师税法复习资料:关税每日-练(2016. 9. 1)注册会il师税法复习资料：关税每日一练（2016. 9. 1）一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分： 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就英所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根拯协议，甲公司以其产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开岀增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账
2、而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17% =40. 5 （万 元）。2、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报岀日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表
3、日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD3、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账而成本为12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1. 2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A. 0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品
4、的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元）,单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值=28.717 1.2 = 10.5 （万元），单件配件应计提跌价准备=12 10.5 = 1. 5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。4、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销 售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元二10. 30人民币元。5月3
5、1日 的市场汇率为1欧元二10. 28人民币元：6月1日的市场汇率为1欧元二10. 32人民币元：6月30日的市场汇率为1欧元二10. 35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇 率为1欧元二10. 34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。A. 10万元B. 15万元C. 25万元D. 35万元参考答案：D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益= 500X （ 10. 35-10. 28） =35 （万 元）。5、甲公司20X7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假左乙公司各
6、项可辨认资产、 负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司20X7年实现净利润600万元。甲公司取得该项 投资后对乙公司具有重大影响。假泄不考虑其他因素，该投资对甲公司20X7年度利润总额 的影响为（）。A. 165万元B. 180万元C. 465万元D. 480万元参考答案：C答案解析：购入时产生的营业外收入=11000X30% （3000+15） =285 （万元）,期 末根据净利润确认的投资收益= 600X30% = 180 （万元），所以对甲公司20X7年利润总额 的影响=285+180=465 （万元）。6、下列交易或事项形成的资本公积中，在处苣相关资产时应转入当期损益的有（）。A. 同
7、一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积参考答案：BCDE答案解析：选项A，不需要作处理。7、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于英在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处巻固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:）换出资产的账而价值低于英公允价值的差额E. 以现金淸偿债务形成的债务重组收益参考答案：CE答案解
8、析：选项A计入英他业务收入，属于收入：选项B属于额外支付的价款，属于损 失；选项D,如果换岀的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。8、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A. 甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C. 甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%般份的被投资企业D. 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E. 甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财
9、务和经营政策的被投资企业参考答案：ABCE9、甲公司以左向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得 该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股而值为1元，每股公允价值为5元：支付承销 商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账而价值为9000万元，公允价值为12000万 元。假左甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）OA. 5150万元C. 7550万元B. 5200万元D. 7600万元参考答案：A答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积 =（5-1） X2000- （5X20009000X8
10、0%） 50=5150 （万元）10、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A. 非货币性资产:）利得B.处置长期股权投资产生的收益C. 出租无形资产取得的收入D.处巻投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应讣入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。11、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案：C答案解析：日后期
11、间童事会通过的盈余公积il提方案属于调整事项，通过“利润分配” 科目来核算。12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以苴产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发岀，并开岀增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组
12、利得=450 350 350X 17%=40.5 （万 元）。13、甲公司20X7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用 15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资 产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20X7年实现净利润600万元。甲公司取得 该项投资后对乙公司具有重大影响。假圧不考虑其他因素，该投资对甲公司20X7年度利润总额的影响为（）。A. 165万元B. 180万元C. 465万元D. 480万元参考答案：C答案解析：购入时产生的营业外收入=11000X30%- （3000+15） =285 （万元）,期
13、末根据净利润确认的投资收益=600X30% = 180 （万元），所以对甲公司20X7年利润总额 的影响=285+180=465 （万元）。14、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A. 甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C. 甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D. 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E. 甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决立其财务和经营政策的被投资企 业参考答案：ABCE15、在报告年
14、度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案：ABD16、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:），另支付补价10万元。在:） 日，甲公司用于：）的两辆运输车辆账面原价为140万元，累汁折旧为25万元，公允价值为 130万元：A公司用于:）的生产设备账而原价为300
15、万元，累计折旧为175万元，公允价值 为140万元。该非货币性资产:）具有商业实质。假立不考虑相关税费，甲公司对该非货币性 资产：）应确认的收益为（ ）。A. 0B. 5万元C. 10万元D. 15万元参考答案：D答案解析：甲公司对非货币性资产：）应确认的收益= 130 （14025） =15 （万元）。17、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确左的无形资产应每年进行减值测试C. 无形资产均应确立预计使用年限并分期摊销D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E. 用于建造厂房的土地使用权的账而价值应计入所建厂房的建造成本参考答案：ABD答案解析：选项C,使用寿命不确左的无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂房的土地使用权的账而价值不需要转入所建造厂房的建造成本。18、甲公司以立向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得 该股权，甲公司增发2000万股普通股
