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1、第二章货币资金和应收款项第一节货币资金一、 库存现金二、 票据结算：汇票、本票、支票（一）汇票：银行汇票、商业汇票-出票人I银行汇票：出票人-银行A 申请人B 持票人收款人 背书人A-BANK 出票人 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人 （3） （1） （2）（6） （4） （5）1申请签发银行汇票银行汇票实际结算金额：借：其他货币资金-银行汇票200000 贷：银行存款 2000002出票1）适用范围：单位、个人2）地域范围：异地3持往异地结算A B借：在途物资/原材料 100000 借：应收账款117000应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷
2、：其他货币资金-银行汇票117000 应交税费-增（销）170004提示票据：从出票日起一个月内5收妥入账B：借：银行存款117000 贷：应收账款1170006退还多余款项A：借：银行存款83000 贷：其他货币资金-银行汇票83000II商业汇票:承兑人-银行汇兑汇票、商业承兑汇票A 出票人B 持票人收款人 背书人A-BANK 承兑人 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人1银行承兑汇票 1 2 5 3 51承兑：票面金额*0.5（银行承兑汇票手续费） 面值：200万元借：财务费用1000 贷：银行存款10002提示承兑1）适用范围：单位和个人 3/1 9/1 9/112）地
3、域范围：同城、异地 出票日 到期日3结算A B借：在途物资/原材料 100000 借：应收票据117000应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：应付票据 117000 应交税费-增（销）17000AB单位间：付款期限：自出票日起六个月内5到期日：A付款 B收款：提示付款期限：自到期日起十日借：应付票据117000 借：银行存款117000 贷：银行存款 117000 贷：应收票据117000备注：银行承兑汇票-真实交易关系或债权债务关系A 出票人 承兑人B 持票人收款人 背书人A-BANK 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人贴现一、不带息票据贴现
4、B 出票人1/3A 持票人收款人 背书人A-BANK 承兑人 付款人B-BANK 代理 付款人7/3C 持票人 被背书人 5/18（一）基本概念1出票日：签发日 付款期限：自出票日起 到期日：算头不算尾，算尾不算头 六个月内1）期限以“月份”表示对日法：例：A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月10日）。月末相对法：例：A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月30日）。2）期限以“天数”表示A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，则该票据到期日为（200
5、9年6月8日）。90-（31-8）-30-31=69/16 120天120-（30-16）-31-30-312面值：票面价值3贴现：或有负债出票日 贴现日 到期日3/1 5/18 9/11）贴现期限：以“天数”=（31-18）+30+31+31+1=A企业于2009年3月8日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（），若2009年7月6日至开户银行贴现，则贴现天数（）到期日：2009年8月8日贴现天数：（31-6）+8=332）贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，面值为234
6、000元，若2009年7月6日至开户银行贴现，贴现率3%，则贴现息为（）元。不带息商业汇票：到期值 =面值贴现息=234000*3%/360*33=3）贴现净额=到期值-贴现息借：银行存款 贴现净额 财务费用 贴现息 贷：应收票据 面值例：A企业销售一批商品给B企业，价值20万元，增值税率为17%，B企业2009年3月6日签发一张不带息、面值为234000元、期限为五个月的商业承兑汇票。要求：1编制A企业收到商业承兑汇票的会计分录 2编制A企业于2009年6月17日至开户申请贴现的会计分录，贴现率为6%。 3编制A企业票据到期时的会计分录。1借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200
7、000 应交税费-增（销）340002到期日：2009年8月6日 贴现天数=（30-17）+31+6=50 贴现息=234000*6%/360*50=1950 贴现净额=234000-1950=232050借：银行存款 232050贴现净额 财务费用 1950贴现息 贷：应收票据 234000面值3贴现后，到期： 购买 销售1） B正常付款：A不做账务处理 B A 2） B无力付款，A付款借：应收账款234000 B-BANK A-BNK 贷：银行存款2340003） AB单位均无力付款借：应收账款234000 贷：短期借款234000带息票据的核算一、基本概念1面值：票面价值2到期值=面值+
8、票面利息 =面值+面值*票面利率/360*期限（天数） =面值+面值*票面利率/12*期限（月份）3贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数4贴现净额=到期值-贴现息二、贴现账务处理借：银行存款 贴现净额 财务 贴现息票面息-借方 贷：应收票据 面值 费用 贴现息票面息-贷方例：P29五/11到期日：90-（30-5）-31-31=3 2005年9月3日 贴现期：（31-15）+31+3=50 到期值=50000+50000*8%/360*90=51000 票面息=1000 贴现息：51000*10%/360*50=708.33 贴现净额=51000-708
9、.33=50291.672-1）借：应收票据50000 贷：应收账款50000-2）贴现借：银行存款50291.67 贷：应收票据50000 财务费用 291.67（二）银行本票A 申请人B 持票人收款人 背书人A-BANK 出票人 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人 3 1 2 4 51A申请签发银行本票借：其他货币资金-银行本票234000 贷：银行存款 2340002出票1） 适用范围：单位和个人2） 地域范围：同城3结算1） A 2）B借：在途物资/原材料 200000 借：应收账款234000应交税费-增（进） 34000 贷：主营业务收入200000 贷：其他货币
10、资金-银行汇票234000 应交税费-增（销）340004提示票据：提示付款期：自出票日起二个月5收妥入账借：银行存款234000 贷：应收账款234000备注：1种类 不定额本票 定额本票：10000 1000 50000 50002背书转让（三）支票：普通支票：提现、转账 “银行存款” 转账支票：转账 现金支票：提现1空白支票2空头支票三、非票据结算（一）汇兑：银行存款 电汇 信汇（二）托收承付BAB-bankA-bank 条件：1地域范围：异地2经济合同3A,B：国有企业、供销合作社、经营管理良好，经开户银行同意城乡集体制工业企业4金额起点：10000元（新华书店系统：1000元）5验单付款：3天 验货付款：10天B销售单位：“应收账款”I没有折扣入账价值=售价+增值税+代垫费用借：应收账款 贷：主营业务收入 售价 应交税费-增（销） 售价*17% 银行存款 代垫费用借：银行存款 贷：应收账款例：某企业采用托收承付方式销售产品一批价值10万元，增值税率为17%，另发生代垫运杂费3000，以银行存款付讫。借：应收账款 120000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-增（销） 17000 银行存款 3000II考虑折扣
