《精品资料(2021-2022年收藏)中级财务会计第二章货币资金和应收款项》由会员分享,可在线阅读,更多相关《精品资料(2021-2022年收藏)中级财务会计第二章货币资金和应收款项(13页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章货币资金和应收款项第一节货币资金一、 库存现金二、 票据结算:汇票、本票、支票(一)汇票:银行汇票、商业汇票-出票人I银行汇票:出票人-银行A 申请人B 持票人收款人 背书人A-BANK 出票人 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人 (3) (1) (2)(6) (4) (5)1申请签发银行汇票银行汇票实际结算金额:借:其他货币资金-银行汇票200000 贷:银行存款 2000002出票1)适用范围:单位、个人2)地域范围:异地3持往异地结算A B借:在途物资/原材料 100000 借:应收账款117000应交税费-增(进) 17000 贷:主营业务收入 100000 贷
2、:其他货币资金-银行汇票117000 应交税费-增(销)170004提示票据:从出票日起一个月内5收妥入账B:借:银行存款117000 贷:应收账款1170006退还多余款项A:借:银行存款83000 贷:其他货币资金-银行汇票83000II商业汇票:承兑人-银行汇兑汇票、商业承兑汇票A 出票人B 持票人收款人 背书人A-BANK 承兑人 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人1银行承兑汇票 1 2 5 3 51承兑:票面金额*0.5(银行承兑汇票手续费) 面值:200万元借:财务费用1000 贷:银行存款10002提示承兑1)适用范围:单位和个人 3/1 9/1 9/112)地
3、域范围:同城、异地 出票日 到期日3结算A B借:在途物资/原材料 100000 借:应收票据117000应交税费-增(进) 17000 贷:主营业务收入 100000 贷:应付票据 117000 应交税费-增(销)17000AB单位间:付款期限:自出票日起六个月内5到期日:A付款 B收款:提示付款期限:自到期日起十日借:应付票据117000 借:银行存款117000 贷:银行存款 117000 贷:应收票据117000备注:银行承兑汇票-真实交易关系或债权债务关系A 出票人 承兑人B 持票人收款人 背书人A-BANK 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人贴现一、不带息票据贴现
4、B 出票人1/3A 持票人收款人 背书人A-BANK 承兑人 付款人B-BANK 代理 付款人7/3C 持票人 被背书人 5/18(一)基本概念1出票日:签发日 付款期限:自出票日起 到期日:算头不算尾,算尾不算头 六个月内1)期限以“月份”表示对日法:例:A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月,不带息商业汇票,则该票据到期日为(2009年6月10日)。月末相对法:例:A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月,不带息商业汇票,则该票据到期日为(2009年6月30日)。2)期限以“天数”表示A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天,不带息商业汇票,则该票据到期日为(200
5、9年6月8日)。90-(31-8)-30-31=69/16 120天120-(30-16)-31-30-312面值:票面价值3贴现:或有负债出票日 贴现日 到期日3/1 5/18 9/11)贴现期限:以“天数”=(31-18)+30+31+31+1=A企业于2009年3月8日签发一张期限为五个月,不带息商业汇票,则该票据到期日为(),若2009年7月6日至开户银行贴现,则贴现天数()到期日:2009年8月8日贴现天数:(31-6)+8=332)贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天,不带息商业汇票,面值为234
6、000元,若2009年7月6日至开户银行贴现,贴现率3%,则贴现息为()元。不带息商业汇票:到期值 =面值贴现息=234000*3%/360*33=3)贴现净额=到期值-贴现息借:银行存款 贴现净额 财务费用 贴现息 贷:应收票据 面值例:A企业销售一批商品给B企业,价值20万元,增值税率为17%,B企业2009年3月6日签发一张不带息、面值为234000元、期限为五个月的商业承兑汇票。要求:1编制A企业收到商业承兑汇票的会计分录 2编制A企业于2009年6月17日至开户申请贴现的会计分录,贴现率为6%。 3编制A企业票据到期时的会计分录。1借:应收票据 234000 贷:主营业务收入 200
7、000 应交税费-增(销)340002到期日:2009年8月6日 贴现天数=(30-17)+31+6=50 贴现息=234000*6%/360*50=1950 贴现净额=234000-1950=232050借:银行存款 232050贴现净额 财务费用 1950贴现息 贷:应收票据 234000面值3贴现后,到期: 购买 销售1) B正常付款:A不做账务处理 B A 2) B无力付款,A付款借:应收账款234000 B-BANK A-BNK 贷:银行存款2340003) AB单位均无力付款借:应收账款234000 贷:短期借款234000带息票据的核算一、基本概念1面值:票面价值2到期值=面值+
8、票面利息 =面值+面值*票面利率/360*期限(天数) =面值+面值*票面利率/12*期限(月份)3贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数4贴现净额=到期值-贴现息二、贴现账务处理借:银行存款 贴现净额 财务 贴现息票面息-借方 贷:应收票据 面值 费用 贴现息票面息-贷方例:P29五/11到期日:90-(30-5)-31-31=3 2005年9月3日 贴现期:(31-15)+31+3=50 到期值=50000+50000*8%/360*90=51000 票面息=1000 贴现息:51000*10%/360*50=708.33 贴现净额=51000-708
9、.33=50291.672-1)借:应收票据50000 贷:应收账款50000-2)贴现借:银行存款50291.67 贷:应收票据50000 财务费用 291.67(二)银行本票A 申请人B 持票人收款人 背书人A-BANK 出票人 付款人B-BANK 代理 付款人C 持票人 被背书人 3 1 2 4 51A申请签发银行本票借:其他货币资金-银行本票234000 贷:银行存款 2340002出票1) 适用范围:单位和个人2) 地域范围:同城3结算1) A 2)B借:在途物资/原材料 200000 借:应收账款234000应交税费-增(进) 34000 贷:主营业务收入200000 贷:其他货币
10、资金-银行汇票234000 应交税费-增(销)340004提示票据:提示付款期:自出票日起二个月5收妥入账借:银行存款234000 贷:应收账款234000备注:1种类 不定额本票 定额本票:10000 1000 50000 50002背书转让(三)支票:普通支票:提现、转账 “银行存款” 转账支票:转账 现金支票:提现1空白支票2空头支票三、非票据结算(一)汇兑:银行存款 电汇 信汇(二)托收承付BAB-bankA-bank 条件:1地域范围:异地2经济合同3A,B:国有企业、供销合作社、经营管理良好,经开户银行同意城乡集体制工业企业4金额起点:10000元(新华书店系统:1000元)5验单付款:3天 验货付款:10天B销售单位:“应收账款”I没有折扣入账价值=售价+增值税+代垫费用借:应收账款 贷:主营业务收入 售价 应交税费-增(销) 售价*17% 银行存款 代垫费用借:银行存款 贷:应收账款例:某企业采用托收承付方式销售产品一批价值10万元,增值税率为17%,另发生代垫运杂费3000,以银行存款付讫。借:应收账款 120000 贷:主营业务收入 100000 应交税费-增(销) 17000 银行存款 3000II考虑折扣